2023年税务师考试《涉税服务实务》高频错题

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1 单选题 1分

（ ）的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立和推行。

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正确答案：C

本题解析：

《注册税务师资格制度暂行规定》的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立和推行。

2 单选题 1分

下列关于涉税专业服务制度的全面发展和规范，说法不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

2015 年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

3 单选题 1分

A 有限责任公司实收资本为 500 万元，按照规定投资者的投资应于 2020 年 3 月 1 日到位。投资者于 2020年 3 月 1 日到位投资 300 万元，6 月 1 日到位投资 100 万元，9 月 1 日到位投资 100 万元。假设该公司 2020年各月负债均为 2000 万元，均为银行借款，月息 18 万元，则 2020 年度企业不得扣除的借款利息是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

（1）3 月 1 日至 5 月 31 日不得扣除的借款利息＝18×3×200÷2000＝5.4（万元）

（2）6 月 1 日至 8 月 31 日不得扣除的借款利息＝18×3×100÷2000＝2.7（万元）

（3）2020 年度不得扣除的借款利息总额＝5.4＋2.7＝8.1（万元）

4 单选题 1分

下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除。

5 单选题 1分

下列关于外国企业常驻代表机构应税所得审核的规定，表述错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

代表机构的核定利润率不应低于 15%。

6 单选题 1分

下列关于个人所得税应纳税所得额的计算，方法错误的是（ ）

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正确答案：D

本题解析：

偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

7 单选题 1分

某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项 A，需按“稿酬所得”计征个税；选项 C、D，需按“劳务报酬所得”计征个税。

8 单选题 1分

下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项 B，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项 D，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。

9 单选题 1分

下列与个人任职受雇有关的收入中，不可按照全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。机关的年终双薪按照全年一次性奖金计算个税。

10 单选题 1分

下列外籍人员的所得，说法不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。