2022年税务师考试《涉税服务实务》真题

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1 单选题 1分

自2017年度企业所得税汇算清缴起，企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

自2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

2 单选题 1分

下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

通常情况下,发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项C，依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

3 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，于2020年3月成立，2021年办理2020年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022年4月办理并申报2021年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

4 单选题 1分

下列追征税款权说法，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项AD，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

5 单选题 1分

某企业2021年10月接受某广告公司提供广告服务，并以转账方式支付广告费30万元，广告公司提供了从其他单位代开的增值税专用发票，若该广告公司目前处于正常经营状态，该企业2021年度企业所得税汇算清缴时，广告宣传费依照税法规定调整的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

6 单选题 1分

房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

7 单选题 1分

在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。

8 单选题 1分

下列不属于正确鉴别发票方法的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

发票真伪鉴别主要有如下方法：①依据发票的防伪措施鉴别；②通过发票查验平台查验；③申请税务机关进行鉴别。

9 单选题 1分

下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

10 单选题 1分

下列包装物押金的增值税处理，错误的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

本题考核包装物押金的增值税处理。销售白酒时一同收取的包装箱押金，按期收回包装箱退还押金时，不冲减增值税。