2023年税务师《财务与会计》押题密卷

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1 单选题 1分

甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：

（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。

（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。

（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2021年甲公司借款利息的资本化额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2021年专门借款利息资本化额＝3000×8％×2/12＋1000×9％×2/12＝55（万元）；一般借款利息资本化额＝［2700＋1500＋900－（3000＋1000）］×6％×2/12＝11（万元）；因此借款利息资本化额＝55＋11＝66（万元）。

2 单选题 1分

甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：

（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。

（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。

（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2020年专门借款的利息资本化额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

借款费用资本化期间是2020年2月1日至2021年3月1日，在资本化期间，专门借款的利息全部可以资本化。

因此2020年专门借款的利息资本化额＝资本化期间的专门借款利息－资本化期间的闲置资金收益＝3000×8%×11/12＋1000×9%×8/12－7＝273（万元）。

说明：①第二笔专门借款是5月1日取得，因此当年的利息需要乘以8/12

②7为专门借款闲置资金在资本化期间的收益，其＝（3000－2700）×0.2%×5＋1000×0.2%×2

3 单选题 1分

甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：

（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。

（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。

（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2020年专门借款产生的闲置资金收益为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

1月1日取得专门借款3000万元，2月1日支出2700万元，7月1日支出1500万元，因此3000万元闲置1个月；因此3000－2700＝300（万元）闲置了5个月；

5月1日取得专门借款1000万元，7月1日支出1500万元，因此1000万元闲置了2个月；

闲置资金收益＝3000×0.2%×1＋（3000－2700）×0.2%×5＋1000×0.2%×2＝13（万元）。

说明：费用化期间的闲置资金收益＝3000×0.2%×1＝6（万元），资本化期间的闲置资金收益＝13－6＝7（万元）。

4 单选题 1分

甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：

（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。

（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。

（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2020年一般借款的利息资本化金额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

一般借款的资产支出加权平均数＝[（2700＋1500－（3000＋1000）]×6/12＋900×3/12＝325（万元）；一般借款的利息资本化额＝325×6％＝19.5（万元）。

5 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：

（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。 5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。

（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。

（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。

（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。

（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。

（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。

（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。

根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。

2020年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资收益为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2020年丙公司调整后的净利润＝2000－（500－380）/5＋（800－680）/10＝1988（万元）；甲公司应享有的份额＝1988×30%＝596.4（万元）；

首先冲减备查登记的未入账亏损134.1万元，再作如下会计分录：

借：长期应收款　120

　　长期股权投资——损益调整　342.3

　　贷：投资收益　462.3

6 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：

（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。 5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。

（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。

（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。

（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。

（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。

（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。

（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。

根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。

2020年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

长期股权投资的账面余额＝342.3－100×30%＝312.3（万元）

借：其他综合收益　30

　　贷：长期股权投资——其他综合收益　30

7 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：

（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。 5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。

（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。

（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。

（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。

（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。

（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。

（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。

根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。

2019年12月31日甲公司应确认的投资损失为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放，甲公司的分录是：

借：应收股利　（300×30%）90

　　贷：长期股权投资——损益调整　90

借：银行存款　90

　　贷：应收股利　90

丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元，甲公司的分录是：

借：长期股权投资——其他综合收益　（200×30%）60

　　贷：其他综合收益　60

2019年丙公司调整后的亏损额＝－5000－（500－380）/5＋（600－400）×60%＋（800－680）/10＝－4892（万元）；甲公司应承担的份额＝4892×30%＝1467.6（万元）；

甲公司在确认损失承担前的投资账面余额＝1243.5－300×30%＋200×30%＝1213.5（万元），小于应承担的投资损失。因此要冲减长期应收款120万元，还有余额134.1（1467.6－1213.5－120）万元则备查登记。

借：投资收益　1333.5

　　贷：长期股权投资——损益调整　1213.5

　　　　长期应收款　 120

8 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：

（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。 5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。

（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。

（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。

（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。

（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。

（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。

（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。

根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。

2018年5月1日甲公司对丙公司的长期股权投资初始投资成本为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司长期股权投资的初始投资成本＝900－50－90＝760（万元）

5月1日

借：固定资产清理520

　　累计折旧　400

　　固定资产减值准备　80

　　贷：固定资产　1000

借：长期股权投资——投资成本　760

　　应收股利　90

　　银行存款　50

　　贷：固定资产清理　520

　　　　资产处置损益　（900－520）380

应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额＝3000×30％＝900（万元），后者大，调整差额：

借：长期股权投资——投资成本　（900－760）140

　　贷：营业外收入　140

最终，甲公司对丙公司的长期股权的初始入账价值为900万元。

注：初始投资成本不变，仍为760万元。

5月6日

借：银行存款　90

　　贷：应收股利　90

9 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：

（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。 5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。

（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。

（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。

（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。

（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。

（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。

（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。

根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。

2018年12月31日甲公司该长期股权投资的账面余额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2018年年末该长期股权投资的账面余额＝900＋208.5＋450×30％＝1243.5（万元）。

丙公司其他综合收益增加450万元，甲公司的处理是：

借：长期股权投资——其他综合收益　（450×30％）135

　　贷：其他综合收益　135

10 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：

（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。 5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。

（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。

（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。

（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。

（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。

（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。

（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。

根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。

2018年12月31日甲公司持有的长期股权投资应确认投资收益（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2018年丙公司调整后的净利润＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（万元）；甲公司确认的投资收益＝695×30%＝208.5（万元）。

借：长期股权投资——损益调整　208.5

　　贷：投资收益　208.5