2022年税务师《税法二》超压卷2

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1 单选题 1分

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

2020年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

应纳税额＝1341.34×25％＝335.34（万元）。

2 单选题 1分

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

2020年该企业的应纳税所得额是（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应纳税所得额＝1466.01（会计利润）－160（投资收益）＋（200－175.92）（捐赠）

＋2（工会经费）＋9（职工教育经费）＋（80－32.75）（招待费）＋18（超标准利息）＋10（滞纳金）

－100×75％（研发费加计扣除）＝1341.34（万元）

3 单选题 1分

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不能按实际发生额在税前扣除的是（）。

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正确答案：D

本题解析：

广告费扣除限额＝（6 500＋50）×30％＝1 965（万元），实际发生了250万元（230

＋20），可以据实扣除。

捐赠扣除的限额＝1466.01×12％＝175.92（万元），实际发生了200万元，不能全额扣除，只能扣除175.92万元。

4 单选题 1分

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，于2020年4月成立，适用企业所得税税率为25％。2020年4～12月生产经营情况如下：

（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税286万元；向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13％税率的化妆品，另支付运输费35万元，取得增值税专用发票，

支付装卸费10万元，取得普通发票。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

（8）营业外支出共计250万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15％，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

2020年该企业实现的会计利润是（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

会计利润＝6 500（销售额）＋50（销售额）－2 240（成本）－20（成本）－1133.99（消费税及附加税费）－600（管理费用）－700（销售费用）－300（财务费用）＋160（投资收益）－250（营业外支出）＝1466.01（万元）。

5 单选题 1分

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应缴纳企业所得税＝533.45×15％（优惠税率）－50×10％（税额抵减）＝75.02（万元）。

6 单选题 1分

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年度该企业的应纳税所得额为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应纳税所得额＝699.45＋（1 100－1 080）（广告费）＋（75－36）（招待费）＋15（三项经费）－240（研发费）＝533.45（万元）。

7 单选题 1分

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算2021年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

工会经费扣除限额＝400×2％＝8（万元），实际发生额为9万元，需要调整1万元；

职工福利费扣除限额＝400×14％＝56（万元），实际发生额为70万元，需要调整14万元；

职工教育经费扣除限额＝400×8％＝32（万元），实际发生额为13万元，不需要调整。合计调整15万元。

8 单选题 1分

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年度该企业实现的会计利润是（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

会计利润＝7 000（电子产品）＋200（租金）－4 150（成本）－1 400（销售费用）－600（管理费用）－50.55（附加税费）－300（营业外支出）＝699.45（万元）。

9 单选题 1分

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下：

（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，6月针对2019年所购置的房屋进行出租，取得房屋租金不含税收入200万元。

（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2021年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

电子产品业务应缴纳增值税＝7 000×13％－416－6.5＝487.5（万元）。

出租房屋应缴纳增值税＝200×9％＝18（万元）。

应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计＝（487.5＋18）×（7％＋3％）＝50.55（万元）。

增值税、城市维护建设税、教育费附加共计＝487.5＋18＋50.55＝556.05（万元）。

10 单选题 1分

某新建农产品批发企业2021年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（上述固定资产金额均已包含地价）

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取

1年租金4000万元。

（注：该项目所在地契税税率为4％，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30％）

依据上述资料，回答下列问题：

该企业2021年应缴纳房产税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

该企业2021年应缴纳房产税＝8320×（1－30％）×1.2％×3÷12＝17.47（万元）。