2022年税务师《涉税服务相关法律》机考练习题

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1 单选题 1分

万盛公司系某省某市一家建筑施工企业，2015 年8 月，该公司承接该市某单位的一项改建工程。

　　因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故，某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3 个月的决定；市安全监督管理局作出对该公司罚款20 万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。

根据《行政许可法》规定，若省建设厅查明万盛公司实际上不符合安全生产许可的规定，系通过贿赂、欺骗手段取得，则下列关于省建设厅依法采取措施及处理理由的说法中，正确的有（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考核行政许可的撤销。被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，应当予以撤销。

2 单选题 1分

万盛公司系某省某市一家建筑施工企业，2015 年8 月，该公司承接该市某单位的一项改建工程。

　　因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故，某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3 个月的决定；市安全监督管理局作出对该公司罚款20 万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。

根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列关于被告确定、出庭应诉事项以及法院做法的说法中，正确的有（ ）。

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正确答案：E

本题解析：

本题考核行政诉讼被告、第三人及相关诉讼程序。本案中，万盛公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服提起行政诉讼，被告是市安全监督管理局，省建设厅既不是被告，也不是第三人。所以选项A、B 错误。被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭。行政机关负责人，包括行政机关的正职、副职负责人以及其他参与分管的负责人。所以选项C、D 错误，选项E 正确。

3 单选题 1分

乙是A 市的建材经销商，因资金周转困难，便从A 市甲处借了50 万元人民币，购买了一批建材，并销售给了B 市的丙，约定价款为60 万元人民币，但丙到期未付款，且乙一直没有要求丙付款。乙与丙约定的合同履行地在A 市。后来，甲要求乙还钱，乙以自己没钱偿还，且丙未支付货款为由拒绝偿还。

法院如果判决丙支付货款，下列做法中，正确的有（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

本题考核民事诉讼判决。人民法院认定代位权成立的，由债务人的相对人向债权人履行义务，债权人接受履行后，债权人与债务人、债务人与相对人之间相应的权利义务终止。

4 单选题 1分

甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）位于A市B区，是一家从事加工制造业增值税一般纳税人。B区税务局稽查局在行政执法中发现，甲公司最近3年通过在会计账簿上多列支出或者不列、少列收入的方法少缴应纳税款金额巨大。

　　因税务机关拟对甲公司作出一定金额的罚款，故通过《税务行政处罚事项告知书》告知甲公司享有申请听证的权利。甲公司申请举行听证。后经B区税务局重大案件审理委员会审理，B区税务局稽查局按照重大税务案件审理意见书制作税务处理处罚决定等相关文书，加盖稽查局印章后送达执行。甲公司对税务机关的行政处罚决定不服，拟申请行政复议或者提起行政诉讼。

针对甲公司对该行政处罚不服，下列说法中，正确的有（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）选项B：申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。（2）选项C：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款“加处罚款的决定”不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（3）选项D：当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。（4）选项E：当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。（二）

5 单选题 1分

甲欠乙100 万元，甲以自己价值50 万元的房屋抵押担保。丙以价值50 万元的汽车抵押担保。丁提供担保，未约定保证方式及保证期限。后丙又借戊50 万元，并以自己价值50 万的汽车出质。就上述材料，请回答下列问题：

关于丁的保证责任，表述正确的有（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考核保证。当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。所以选项A 错误。对保证期间没有约定或者约定不明确的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6 个月。所以选项B 正确。债权人和债务人未经保证人书面同意，协商变更主债权债务合同内容，减轻债务的，保证人仍对变更后的债务承担保证责任；加重债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。所以选项C 错误。债权人与债务人对主债权债务合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意的，保证期间不受影响。所以选项D 错误。一般保证的债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，从保证人拒绝承担保证责任的权利消灭之日起，开始计算保证债务的诉讼时效。连带责任保证的债权人在保证期间届满前请求保证人承担保证责任的，从债权人请求保证人承担保证责任之日起，开始计算保证债务的诉讼时效。所以选项E 错误。

6 单选题 1分

甲欠乙100 万元，甲以自己价值50 万元的房屋抵押担保。丙以价值50 万元的汽车抵押担保。丁提供担保，未约定保证方式及保证期限。后丙又借戊50 万元，并以自己价值50 万的汽车出质。就上述材料，请回答下列问题：

关于丙以价值50 万元的汽车出质，说法正确的有（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考核质押。质权自出质人交付质押财产时成立。所以选项A 错误，选项B 正确。质权人在质权存续期间，未经出质人同意，擅自使用、处分质押财产，造成出质人损害的，应当承担赔偿责任。所以选项C 错误。质权可以适用善意取得制度，戊为善意第三人时可以取得质权。所以选项D 错误。同一财产既设立抵押权又设立质权的，拍卖、变卖该财产所得的价款按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序。但是，本题中并未标明抵押权已经登记。所以选项E 错误。

7 单选题 1分

A公司拟投资建造自用写字楼一幢。因缺乏建设资金，遂向B银行贷款，A公司以该地块的建设用地使用权向B银行设立抵押权，双方订立了书面的抵押合同，并于当日办理了抵押登记。

　　A公司与C公司订立了书面的建设工程合同，由C公司承担该写字楼的建造工作。双方约定A公司先支付30%的预付款，其余工程款项待写字楼竣工验收合格后一次性支付。

　　半年后，A公司资金链紧张，遂计划用已经向D银行设立了质权的一笔应收账款与E保理公司签订保理合同。

　　年底，写字楼完工，经竣工验收合格。此时，B银行贷款期限到期，A公司资金链断裂，无力清偿到期债务，此时B银行主张行使抵押权，就该写字楼拍卖所得价款优先受偿。C公司亦主张自己的建设工程价款债权优先于其他债权人受偿。

　　因无力清偿到期债务，相关债权人向有管辖权人民法院提出A公司破产申请。

根据民事法律制度规定，下列关于该写字楼和建设用地使用权拍卖价款的受偿顺序中，说法正确的有（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）选项ABC：建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。（2）选项DE：该建设用地使用权实现抵押权时，应当将该土地上新增的建筑物与建设用地使用权一并处分，但新增建筑物所得的价款，抵押权人无权优先受偿。

8 单选题 1分

2020年年初，甲、乙、丙三人出资设立A有限责任公司（以下简称“A公司”），甲、乙分别以货币100万元出资并在公司章程规定的期限内缴付至A公司银行账户。丙以一套价值300万元的房产出资，已经办理过户登记手续但迟迟未将该房屋交付公司使用。

2020年A公司可供分配利润达到50万元，甲、乙、丙三人2021年年初遂召开股东会会议讨论股东分红事宜。会上甲、乙二人以丙尚未将出资房屋交付给公司使用为由主张由甲、乙二人各分25万元利润，丙不参与利润分配。决议载明的利润分配完成时间为决议通过之日起的18个月。

2021年3月，乙书面请求A公司查阅会计账簿，A公司以公司章程明确排除股东享有查阅公司会计账簿权利为由拒绝。

2021年5月，丙在甲、乙不知情的情况下将自己所持A公司股权转让给丁。

已知：A公司章程中并未对利润分配、股权转让等事宜进行规定，股东之间也未对相关事宜进行约定。

根据公司法律制度规定，下列说法中，正确的有（）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）选项AB：分配利润的股东会或者股东大会决议作出后，公司应当在决议载明的时间内完成利润分配。决议没有载明时间的，以公司章程规定的为准。决议、章程中均未规定时间或者时间超过1年的，公司应当自决议作出之日起1年内完成利润分配。（2）选项CD：决议中载明的利润分配完成时间超过公司章程规定时间的，股东（选项BD错误）可以依据规定请求人民法院撤销决议中关于该时间的规定（并非将决议全部撤销，选项C错误）。（3）选项E：股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。

9 单选题 1分

2020年年初，甲、乙、丙三人出资设立A有限责任公司（以下简称“A公司”），甲、乙分别以货币100万元出资并在公司章程规定的期限内缴付至A公司银行账户。丙以一套价值300万元的房产出资，已经办理过户登记手续但迟迟未将该房屋交付公司使用。

2020年A公司可供分配利润达到50万元，甲、乙、丙三人2021年年初遂召开股东会会议讨论股东分红事宜。会上甲、乙二人以丙尚未将出资房屋交付给公司使用为由主张由甲、乙二人各分25万元利润，丙不参与利润分配。决议载明的利润分配完成时间为决议通过之日起的18个月。

2021年3月，乙书面请求A公司查阅会计账簿，A公司以公司章程明确排除股东享有查阅公司会计账簿权利为由拒绝。

2021年5月，丙在甲、乙不知情的情况下将自己所持A公司股权转让给丁。

已知：A公司章程中并未对利润分配、股权转让等事宜进行规定，股东之间也未对相关事宜进行约定。

根据公司法律制度规定，下列关于丙将自己所持A公司股权转让给丁的说法中，正确的有（）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）选项AB：股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。（2）选项CD：有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，未就其股权转让事项征求其他股东意见，或者以欺诈、恶意串通等手段，损害其他股东优先购买权，其他股东主张按照同等条件购买该转让股权的，人民法院应当予以支持，但其他股东自知道或者应当知道行使优先购买权的同等条件之日起30日内没有主张，或者自股权变更登记之日起超过1年的除外。（3）选项E：经股东同意转让的股权，在同等条件下，转让股东以外的其他股东主张优先购买的，人民法院应当予以支持，但转让股东依据规定放弃转让的除外。

10 单选题 1分

2016 年 5 月 5 日，因甲公司未能偿还对乙公司的到期债务，乙公司向人民法院提出对甲公司进行破产清算的申请。

　　甲公司自收到人民法院通知之日起的第 6 日提出异议，认为本公司未达破产界限，理由是：第一，乙公司对甲公司之债权由丙公司提供连带保证，而丙公司完全有能力代为清偿该笔债务；第二，尽管甲公司暂时不能清偿所欠乙公司债务，但其资产总额超过负债总额，不构成资不抵债。

　　经审查相关证据，人民法院发现：虽然甲公司的账面资产总额超过负债总额，但其流动资金不足，实物资产大多不能立即变现，无法立即清偿到期债务。据此，人民法院于 5 月 18 日裁定受理乙公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，有以下情况：

　　（1）2016 年 4 月 14 日，人民法院受理了丁公司诉甲公司股东董某的债务纠纷案件。丁公司主张，因董某未缴纳出资，故应就甲公司所欠丁公司债务承担出资不实责任。该案尚未审结。

　　（2）甲公司于 2015 年 4 月 8 日向某工商银行贷款 200 万元，期限为 1 年。甲公司以其所属厂房为该笔贷款提供了抵押担保，并办理了抵押登记手续。2016 年 5 月 20 日，经管理人同意，甲公司向工商银行偿还了其所欠的 200 万元贷款本金及其利息。经查，甲公司用于抵押的厂房市场价值为 500 万元。

关于甲公司向工商银行清偿债务行为的效力，下列说法中正确的有（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考核涉及债务人财产行为的撤销与无效。债务人对以自有财产设定担保物权的债权进行的个别清偿，管理人依据《企业破产法》第 32 条的规定请求撤销的，人民法院不予支持。但是，债务清偿时担保财产的价值低于债权额的除外。本案中，甲公司向工商银行清偿 200 万元本金及相应利息，而其抵押物的市价为 500 万元，符合法律规定，该清偿行为有效。