2021年税务师考试《涉税服务实务》真题

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1 单选题 1分

关于电子发票的说法，正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照财会〔2020〕6号文件第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存，选项B正确，选项C错误。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的 ,应当根据财会〔2020〕6 号文件第四条的规定, 同时保存打印该纸质件的电子发票，选项AC错误。

2 单选题 1分

企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

3 单选题 1分

纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

自2019年 4 月 1 日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。对同时符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。即取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

4 单选题 1分

纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（　）。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税。

5 单选题 1分

税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于（　）业务。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务，通常需要进行专业调查,并针对客户需求出具专门报告或建议；选项B，税收策划，是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划；选项D，涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

6 单选题 1分

国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。

7 单选题 1分

税务师事务所办理商事登记后，应当向（　）办理行政登记。

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正确答案：A

本题解析：

税务师事务所办理商事登记（如，取得营业执照）后，应当向省税务机关办理行政登记。

8 单选题 1分

纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A、B，会计不应确认收入，增值税纳税义务也尚未发生；选项C，会计不应确认收入，增值税纳税义务已经发生。

9 单选题 1分

关于纳税人权利的说法中，正确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算；选项B，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项C，当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

10 单选题 1分

小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，选项B正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用3%的征收率，选项A错误。小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用3%的征收率，选项C错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项D错误。