2022年税务师《财务与会计》预测试卷10

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1 单选题 1分

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4 800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题。

长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应摊销未实现融资收益的金额＝（4 800－800－967.36）×10％＝303.264（万元）

借：未实现融资收益 303.26

　贷：财务费用 303.26

借：银行存款 800

　贷：长期应收款 800

2 单选题 1分

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4 800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题。

长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2017年12月31日长期应收款的账面价值＝（4800－800×2）－（967.36－303.26）＝2535.9（万元）

3 单选题 1分

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4 800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题。

2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应确认的未实现融资收益金额＝4 800－3 832.64＝967.36（万元）

借：银行存款 800

　　长期应收款 4 000

　贷：主营业务收入 3 832.64

　　　未实现融资收益 967.36

4 单选题 1分

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4 800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题。

2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

长江公司应确认的收入金额＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3 832.64（万元）

5 单选题 1分

某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。

（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。

乙方案不包括建设期的投资回收期为（ ）年。

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正确答案：C

本题解析：

乙方案的原始投资额为200万元

投产后每年经营现金净流量＝170－80＝90（万元）

终结期现金流量＝收回的营运资金80＋残值收入8＝88（万元）

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乙方案不包括建设期的投资回收期＝2＋（200－90×2）/90≈2.22（年）。

6 单选题 1分

某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。

（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。

该企业所在行业的基准折现率为10%，则乙方案的净现值为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

乙方案的净现值

＝[90×（P/A，10%，5）＋88×（P/F，10%，5）]×（P/F，10%，2）－[120＋80×（P/F，10%，2）]

＝（90×3.7908＋88×0.6209）×0.8264－（120＋80×0.8264）

≈140.99（万元）。

7 单选题 1分

某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。

（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。

该企业所在行业的基准折现率为10%，则甲乙方案的年均净流量分别为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

①甲方案的年均净流量＝69.90/（P/A，10%，5）＝69.90/3.7908≈18.44（万元）；

②乙方案的年均净流量＝140.99/（P/A，10%，7）＝140.99/4.8684≈28.96（万元）。

8 单选题 1分

某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。

（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。

已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。

假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。

该企业所在行业的基准折现率为10%，则甲方案的净现值为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

固定资产的折旧额＝（100－5）/5＝19（万元）；每年的经营现金净流量＝90－（60－19）＝49（万元）。

终结期现金流量＝残值收入5＋收回的营运资金50＝55（万元）

甲方案的净现值＝49×（P/A，10%，5）＋55×（P/F，10%，5）－150

＝49×3.7908＋55×0.6209－150

≈69.90（万元）。

9 单选题 1分

大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，公司总共有10名车间管理人员，5名高级管理人员，40名生产人员。2×19年11月30日，应付职工薪酬科目的余额为100万元，2×19年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

（1）12月5日，大海公司将自产的一批产品奖励给生产人员，该批产品的公允价值为110万元，成本为80万元。

（2）12月15日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费，自2×19年1月1日起，公司为5名高级管理人员每人租赁住房一套并提供小轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。

（3）12月21日，公司根据工资审批单，发放上月工资50万元。

（4）12月25日，大海公司根据2×18年12月公司批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。

根据上述资料，回答下列问题。

根据事项（1），影响大海公司2×19年度报表存货项目的金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

发放给生产人员的福利应该计入生产成本，从而影响存货项目的金额，所以影响大海公司存货项目的金额＝110×（1＋13%）－80＝44.3（万元）。

借：生产成本　124.3

　　贷：应付职工薪酬　124.3

借：应付职工薪酬　124.3

　　贷：主营业务收入　110

应交税费——应交增值税（销项税额）　14.3

借：主营业务成本　80

　　贷：库存商品　80

10 单选题 1分

大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，公司总共有10名车间管理人员，5名高级管理人员，40名生产人员。2×19年11月30日，应付职工薪酬科目的余额为100万元，2×19年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

（1）12月5日，大海公司将自产的一批产品奖励给生产人员，该批产品的公允价值为110万元，成本为80万元。

（2）12月15日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费，自2×19年1月1日起，公司为5名高级管理人员每人租赁住房一套并提供小轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。

（3）12月21日，公司根据工资审批单，发放上月工资50万元。

（4）12月25日，大海公司根据2×18年12月公司批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。

根据上述资料，回答下列问题。

根据上述事项，影响2×19年度利润总额的金额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

影响利润总额的金额＝（110－80）（事项1）－（3×5＋6×5）（事项2）＋（120－110）（事项4）＝－5（万元）。

事项（2），计提12月的租赁费和折旧费：

借：管理费用　3.75

　　贷：应付职工薪酬　3.75

借：应付职工薪酬　3.75

　　贷：累计折旧　（6×5/12）2.5

银行存款　（3×5/12）1.25

事项（3）：

借：应付职工薪酬　50

　　贷：银行存款　50

事项（4）：

支付辞退福利：

借：应付职工薪酬　30

　　贷：银行存款　30

冲减多计提的辞退福利：

借：应付职工薪酬　（120－110）10

　　贷：管理费用　10