2022年税务师《财务与会计》预测试卷7

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1 单选题 1分

远大公司于20×4年12月25日出售一项投资性房地产，远大公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，出售时投资性房地产——成本2000万元，投资性房地产——公允价值变动（借方）400万元，出售价款3000万元，因处置该项投资性房地产形成的损益金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

处置时计入其他业务收入3000，投资性房地产账面价值转入其他业务成本2400，由公允价值变动损益转入其他业务成本贷方400万元，处置该投资性房地产形成损益＝3000－2400＋400－400＝600（万元）。

借：银行存款3000

贷：其他业务收入

3000

借：其他业务成本2400

贷：投资性房地产——成本

2000

——公允价值变动400

借：公允价值变动损益400

贷：其他业务成本

400

2 单选题 1分

甲公司2019年4月1日发行票面利率为10%的可转换公司债券，总面值为1000万元，每张债券面值为100元，发行一年后可以转换为普通股，转换比率为20，债券期限为10年。2019年归属于普通股股东的净利润为6000万元，发行在外普通股加权平均数为4000万股，公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑负债成分和权益成分的分拆，则甲公司2019年的稀释每股收益为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

假设发行日全部转股，则2019年增加的净利润＝1000×10%×9/12×（1－25%）＝56.25（万元），增加的普通股加权平均数＝（1000/100）×20×9/12＝150（万股），稀释每股收益＝（6000＋56.25）/（4000＋150）＝1.46（元）。

3 单选题 1分

某公司20×7年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据20×7年颁布的企业所得税税法，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的其他权益工具投资当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有的国债投资利息收入40万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司20×7年度利润表中列示的所得税费用为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应交所得税＝（1 000＋80－40）×33%＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25%＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时计入其他综合收益借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。会计分录为：

借：所得税费用　323.2

　　递延所得税资产　20

　　其他综合收益　50

　　贷：应交税费——应交所得税　343.2

递延所得税负债　50

4 单选题 1分

某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8％，则每年预期得到的固定回报为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

按照永续年金的计算公式P＝A/r，得到A＝P×r＝10×8％＝0.8（万元）。

5 单选题 1分

下列属于离职后福利内容的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项BCD属于短期薪酬，并不属于离职后福利。

6 单选题 1分

下列各项中，不属于本量利分析优点的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

本量利分析的主要优点是：可以广泛应用于规划企业经济活动和营运决策等方面，简单易行、通俗易懂和容易掌握。主要缺点是：仅考虑单因素变化的影响，是一种静态分析方法，且对成本性态较为依赖。

7 单选题 1分

企业资产按购买时付出对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

8 单选题 1分

转让库存股，对被转让库存股账面余额超过实际收到转让款部分，处理正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科自；如为借方差额的，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。

9 单选题 1分

某公司2011年实现销售收入5 000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2011年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债＝5 000×（1%×15%＋2%×5%）＝12.5（万元）

10 单选题 1分

甲公司2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。