2021年税务师考试《税法一》真题精选

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1 单选题 1分

关于增值税报缴税款期限，下列说法正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

增值征税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2 单选题 1分

关于二手车购销业务的增值税处理，下列说法正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

3 单选题 1分

根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（ )

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正确答案：A

本题解析：

选项A：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额。选项B：纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。选项C：符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还“增量”留抵税额。选项D：纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元”。

4 单选题 1分

某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减条件。2021年3月该企业销项税额73万元，购进货物与服务可抵扣进项税额60万元，上月进项税额加计抵减额余额为5万元，该企业3月可抵减加计抵减额（ )万元。

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正确答案：C

本题解析：

当期计提加计抵减额=60×15%=9（万元）；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+9=14（万元）。

5 单选题 1分

下列服务可以享受生活性服务业加计抵减15%税收政策的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，美容美发服务属于生活服务。选项BCD属于现代服务。

6 单选题 1分

关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A：试点纳税人“购进农产品”不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

7 单选题 1分

某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率13%）。该批货物应转出进项税额（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

被依法没收属于“非正常损失”，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣，该批货物应转出的进项税额=（309-9）×13%+9×9%=39.81（万元）。

8 单选题 1分

一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项AB：属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项C：发生正常损失，进项税额可以抵扣。

9 单选题 1分

某房地产开发公司为增值税一般纳税人，自2018至2020年开发M地块的房地产项目，可售建筑面积80000平方米，2020年6月竣工验收并开始销售，截止2021年4月已销售72000平方米，剩余可售建筑面积用于出租。该项目土地成本20000万元，开发成本15000万元，开发费用10000万元（其中利息支出不能提供金融机构贷款证明），与转让房地产有关的税金782万元。开发费用扣除比例为10%。该公司对M地块的房地产项目进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额（ ）万元。（

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正确答案：B

本题解析：

纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内（题目已知条件给出比例为10%）。销售比例=72000/80000×100%=90%。该公司土地增值税清算时允许扣除项目金额=20000×90%+15000×90%+（20+15000）×90%×10%+782+（20+15000）×90%×20%=41732（万元）。

10 单选题 1分

某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元），故当期准予抵扣的进项税额=6.8-2.27=4.53（万元）。当期应纳增值税=100×13%-4.53=8.47（万元）。