2022年税务师考试《税法二》预测试卷3

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1 单选题 1分

我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内应纳税所得额－14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2020年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2020年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

在境外实际缴纳的税额是6万元，抵免限额是5万元，所以实际抵免的税额就是5万元。

2 单选题 1分

我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内应纳税所得额－14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2020年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2020年境外分公司税前所得＝14＋6＝20（万元），抵免限额＝20×25％＝5（万元）。

3 单选题 1分

我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内应纳税所得额－14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2020年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2020年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2020年度境内应纳税所得额是30万元，境外所得不用补税，所以实际应纳税额＝30×25％＝7.5（万元）。

4 单选题 1分

我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内应纳税所得额－14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2020年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业当期境内、境外应纳税所得总额=-14.29+10+4.29=0，其当期境外所得税的抵免限额也为零。

5 单选题 1分

美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2020年度在中国境内居住满183天且没有离境记录。琳达取得以下收入：

（1）每月应税工资50000元；

（2）每月实报实销的住房补贴15000元；

（3）每月现金方式的餐补10000元；

（4）取得境内一次性稿酬3000元；

（5）2018年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2020年6月按36元/股全部行权；2020年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；

（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。

琳达取得股息收入应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

琳达取得股息收入应缴纳个人所得税=1500×50%×20%=150（元）。持股期限超过1个月不足1年，按50%计入应纳税所得额。

6 单选题 1分

美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2020年度在中国境内居住满183天且没有离境记录。琳达取得以下收入：

（1）每月应税工资50000元；

（2）每月实报实销的住房补贴15000元；

（3）每月现金方式的餐补10000元；

（4）取得境内一次性稿酬3000元；

（5）2018年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2020年6月按36元/股全部行权；2020年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；

（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。

琳达取得的董事费应预扣预缴个人所得税（　）元。

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正确答案：C

本题解析：

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。琳达取得的董事费应预扣预缴个人所得税=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）

7 单选题 1分

美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2020年度在中国境内居住满183天且没有离境记录。琳达取得以下收入：

（1）每月应税工资50000元；

（2）每月实报实销的住房补贴15000元；

（3）每月现金方式的餐补10000元；

（4）取得境内一次性稿酬3000元；

（5）2018年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2020年6月按36元/股全部行权；2020年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；

（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。

琳达股票转让所得应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

转让上市公司股票免征个人所得税。所以琳达股票转让所得应缴纳个人所得税为0。

8 单选题 1分

美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2020年度在中国境内居住满183天且没有离境记录。琳达取得以下收入：

（1）每月应税工资50000元；

（2）每月实报实销的住房补贴15000元；

（3）每月现金方式的餐补10000元；

（4）取得境内一次性稿酬3000元；

（5）2018年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2020年6月按36元/股全部行权；2020年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；

（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。

琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：B

本题解析：

琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税=（36－1）×10000×25%－31920=55580（元）

9 单选题 1分

某上市公司自2017年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：

（1）广告费支出8000万元。

（2）业务招待费支出350万元。

（3）实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价6元/股，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。

（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元，上年发生的福利费20万元未扣除。

（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。

（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。

（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。

（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。

（9）向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务招待费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

业务招待费的扣除限额为营业收入的5‰和实际发生额的60%作对比，谁小取谁；业务招待费限额1＝50000×5‰＝250（万元）；业务招待费限额2＝350×60%＝210（万元），所以可以扣除210万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝350－210＝140（万元）。

10 单选题 1分

某上市公司自2017年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：

（1）广告费支出8000万元。

（2）业务招待费支出350万元。

（3）实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价6元/股，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。

（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元，上年发生的福利费20万元未扣除。

（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。

（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。

（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。

（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。

（9）向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

三项经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

工会经费可扣除数额＝6000×2%＝120（万元），实际发生额＝150（万元），所以工会经费应调增应纳税所得额30万元。福利费可扣除数额＝6000×14%＝840（万元），实际发生额＝900（万元），福利费应调增应纳税所得额60万元，职工福利费超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。教育经费扣除数额＝6000×8%＝480（万元），实际发生额＝160（万元），可以扣除160万元，所以教育经费不需要纳税调整。三项经费应调增应纳税所得额合计＝30＋60＝90（万元）