2022年税务师考试《税法二》预测试卷2

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1 单选题 1分

某居民企业 2020 年境内应纳税所得额 500 万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损 600 万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600=-100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

2 单选题 1分

企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A、B，属于不征税收入；选项C，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

3 单选题 1分

下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是（　）

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正确答案：C

本题解析：

选项C，上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査。

4 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某所在单位在2020年6月，对工资薪金应预扣预缴个人所得税额（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A正确，6月王某单位应预扣预缴的个人所得税=（10 000×6-5 000×6）×3%-（10 000×5-5 000×5）×3%=150（元）。提示： 由于王某每月工资薪金所得均相同， 且截至6 月累积应纳税所得额= 1 0 0 0 0 × 6 -5 000×6=30 000（元），仍在超额累进税率表中第一级税率，故每月预扣预缴税额均相同。

5 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020年股权转让所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

选项A正确。对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税。

6 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020取得的股票分红收入应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

选项B正确。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。因此，王某取得的6 000元股票分红全额免税、8 000元股票分红应减按50%征收，应缴纳的个人所得税=8 000×50%×20%=800（元）。

7 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020年取得的彩票中奖收入应缴纳个人所得税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

选项A正确。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，本题应扣除允许扣除的公益性捐赠金额。王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）

8 单选题 1分

下列无形资产中，可以在税前摊销扣除的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产； （4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

9 单选题 1分

根据规定，印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存（　）年。

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正确答案：C

本题解析：

印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年。

10 单选题 1分

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 000万元。

（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。

（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。

（6）当年发生财务费用200万元。

（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。

（10）当年税金及附加科目共列支200万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2020年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

资料（9）的违约金可以税前扣除，不许要做纳税调整。企业所得税的应纳税所得额=800-550-300+36.5+195-150+25=56.5（万元）。应缴纳的企业所得税税额=56.5×25%=14.13（万元）。