2022年税务师《税法一》预测试卷2

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1 单选题 1分

某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：

（1）8月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同；该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，重置成本为1800万元；转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。

（2）2016年1月通过竞拍取得土地使用权，支付价款、税费合计6200万元，2016年3月本年度占用土地的70％开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；管理费用2500万元、销售费用1200万元、利息费用300万元，且不能提供金融机构证明。2020年8月份，该写字楼竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，取得不含增值税收入16000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。

（注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9％，本题不考虑地方教育附加。）

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司2020年销售写字楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额＝21333.33－9229.55＝12103.78（万元），增值率＝增值额÷扣除项目金额合计×100%＝12103.78÷9229.55×100%＝131.14%，适用税率为50%，速算扣除系数15%，应缴纳的土地增值税＝12103.78×50%－9229.55×15%＝4667.46（万元）。

2 单选题 1分

某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：

（1）8月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同；该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，重置成本为1800万元；转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。

（2）2016年1月通过竞拍取得土地使用权，支付价款、税费合计6200万元，2016年3月本年度占用土地的70％开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；管理费用2500万元、销售费用1200万元、利息费用300万元，且不能提供金融机构证明。2020年8月份，该写字楼竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，取得不含增值税收入16000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。

（注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9％，本题不考虑地方教育附加。）

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除的项目金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

抵债部分的写字楼视同销售，要缴纳土地增值税。转让写字楼确认的转让收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（万元）；可以扣除的土地使用权所支付的金额＝6200×70%×（4÷5）＝3472（万元）；可以扣除的开发成本＝4500×（4÷5）＝3600（万元）；可以扣除的开发费用＝（3472+3600）×9%＝636.48（万元）；与转让房地产有关的税金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（万元）；加计扣除项目金额＝（3472+3600）×20%＝1414.4（万元），扣除项目金额合计＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（万元）。

3 单选题 1分

某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：

（1）8月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同；该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，重置成本为1800万元；转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。

（2）2016年1月通过竞拍取得土地使用权，支付价款、税费合计6200万元，2016年3月本年度占用土地的70％开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；管理费用2500万元、销售费用1200万元、利息费用300万元，且不能提供金融机构证明。2020年8月份，该写字楼竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，取得不含增值税收入16000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。

（注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9％，本题不考虑地方教育附加。）

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让旧厂房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

增值额＝1500－1024＝476（万元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，适用税率30%，速算扣除系数为0，应缴纳的土地增值税＝476×30%＝142.80（万元）。

4 单选题 1分

某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：

（1）8月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同；该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，重置成本为1800万元；转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。

（2）2016年1月通过竞拍取得土地使用权，支付价款、税费合计6200万元，2016年3月本年度占用土地的70％开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；管理费用2500万元、销售费用1200万元、利息费用300万元，且不能提供金融机构证明。2020年8月份，该写字楼竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，取得不含增值税收入16000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。

（注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9％，本题不考虑地方教育附加。）

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司计算转让旧厂房土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=1800×50%+100+16+8=1024（万元）。

5 单选题 1分

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021 年 7 月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）

业务（1）：销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100 万元。

（2）：业务（2）进口厢式货车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。业务（3）：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，收取款项折合人民币 30 万元。

业务（4）：处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税税额，取得含税金额 1.03 万元，企业选择简易计税并按购买方要求开具增值税专用发票。

业务（5）：当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额 19.2 万元。

（6）：计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加合计金额为（ ）万元

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正确答案：C

本题解析：

当月应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加＝46.17×（7%＋3%）＝4.62（万元）

6 单选题 1分

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021 年 7 月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）

业务（1）：销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100 万元。

（2）：业务（2）进口厢式货车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。业务（3）：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，收取款项折合人民币 30 万元。

业务（4）：处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税税额，取得含税金额 1.03 万元，企业选择简易计税并按购买方要求开具增值税专用发票。

业务（5）：当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额 19.2 万元。

（5）：计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额为（ ）万元

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正确答案：C

本题解析：

当期应向主管税务机关缴纳增值税额＝260－[14.95＋180＋（19.2－0.29）]＋0.03＝46.17（万元）

7 单选题 1分

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021 年 7 月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）

业务（1）：销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100 万元。

（2）：业务（2）进口厢式货车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。业务（3）：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，收取款项折合人民币 30 万元。

业务（4）：处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税税额，取得含税金额 1.03 万元，企业选择简易计税并按购买方要求开具增值税专用发票。

业务（5）：当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额 19.2 万元。

（4）：根据业务（5）计算当期不可抵扣的进项税额（ ）万元

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正确答案：D

本题解析：

当期不可抵扣的进项税额＝19.2×（30＋1）÷（2000＋30＋1）＝0.29（万元）

8 单选题 1分

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021 年 7 月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）

业务（1）：销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100 万元。

（2）：业务（2）进口厢式货车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。业务（3）：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，收取款项折合人民币 30 万元。

业务（4）：处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税税额，取得含税金额 1.03 万元，企业选择简易计税并按购买方要求开具增值税专用发票。

（3）：业务（4）应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

出售按规定不得抵扣且未抵扣进项税税额的固定资产，可以选择简易计税按 3%的征收率减按2%，可以放弃优惠，按 3%的征收率计税，同时可以开具增值税专用发票。

9 单选题 1分

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021 年 7 月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）

业务（1）：销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100 万元。

（2）：业务（2）进口厢式货车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务（2）进口厢式货车应缴纳关税税额＝100×15%＝15（万元）

应缴纳增值税额＝（100＋15）×13%＝14.95（万元）

10 单选题 1分

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021 年 7 月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）

业务（1）：销售一批货物，价税合计 2260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100 万元。

（1）：业务（1）的销项税额为（ ）万元

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正确答案：C

本题解析：

业务（1）的销项税额＝2260÷（1＋13%）×13%＝260（万元）

业务（2）：进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为 100 万元。