2022年税务师《税法一》预测试卷1

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1 单选题 1分

某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物的税额标准为每污染当量1.5元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）各污染物的污染当量数：①二氧化硫：10÷0.95＝10.53；②氟化物：10÷0.87＝11.49；③一氧化碳：100÷16.7＝5.99；④氯化氢：100÷10.75＝9.3。（2）按污染物的污染当量数排序：氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氢（9.3）＞一氧化碳（5.99）每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。（3）计算应纳税额：①氟化物：11.49×1.5＝17.24（元）；②二氧化硫：10.53×1.5＝15.80（元）；③氯化氢：9.3×1.5＝13.95（元）。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税＝17.24＋15.80＋13.95＝46.99（元）。

2 单选题 1分

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值

税普通发票。

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60

万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不

含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加

工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，

对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙

厂未履行代收代缴消费税义务。

已知，地板消费税税率均为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

委托加工收回的未代收代缴消费税的应税消费品中，如收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（万元）。

3 单选题 1分

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值

税普通发票。

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60

万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不

含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加

工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，

对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙

厂未履行代收代缴消费税义务。

已知，地板消费税税率均为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

因业务（5）中得知，丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款。对于未代收代缴的消费品中，收回后的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂收回C型实木地板后直接销售，应纳消费税=70×5%=3.50（万元）。

4 单选题 1分

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值

税普通发票。

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60

万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不

含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加

工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，

对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙

厂未履行代收代缴消费税义务。

已知，地板消费税税率均为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

乙厂应代收代缴消费税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。无同类消费品销售价格再使用组成计税价格进行计算。乙厂应代收代缴的消费税=65×5%=3.25（万元）。

5 单选题 1分

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值

税普通发票。

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60

万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不

含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加

工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，

对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙

厂未履行代收代缴消费税义务。

已知，地板消费税税率均为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，按领用数量比例进行计算。甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×30%×5%=1.20（万元）。

6 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用 3400 万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。

（4）2021 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税收入 36750 万元。

（其他相关资料，契税税率 4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例 10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

允许扣除项目金额的合计数＝9 360＋6 000＋1536＋210＋（9360＋6 000）×20％＝20 178（万元）

7 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用 3400 万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。

（4）2021 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税收入 36750 万元。

（其他相关资料，契税税率 4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例 10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

计算土地增值税时允许扣除的开发费用是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

允许扣除的开发费用＝[9 000×（1＋4％）＋6000]×10％＝1536（万元）

8 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用 3400 万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。

（4）2021 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税收入 36750 万元。

（其他相关资料，契税税率 4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例 10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加合计是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

土地增值税前允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加合计金额＝1750×（7％＋3％ ＋2％）＝210（万元）。

9 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用 3400 万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。

（4）2021 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税收入 36750 万元。

（其他相关资料，契税税率 4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例 10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

该项目应缴纳增值税额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应纳增值税＝36750÷（1＋5％）×5％＝1750（万元）

10 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用 3400 万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。

（4）2021 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税收入 36750 万元。

（其他相关资料，契税税率 4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例 10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额＝36 750÷（1＋5％）－20 178＝14 822（万元）

增值率＝14 822÷20 178×100％＝73.46％

应缴纳土地增值税额＝14 822×40％－20 178×5％＝4 919.9（万元）