2021高级审计师《审计理论与审计案例》预测试卷3

试卷预览

1 问答题 1分

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料1”，请指出N集团的做法是否正确，并说明理由；判断刘峰对此应当承担什么责任，并说明理由。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

N集团的做法存在以下问题：

1.不符合《流动资金贷款管理暂行办法》关于流动资金贷款不得用于固定资产、股权等投资的规定。

2.该事项属于“三重一大”决策事项，需由领导班子集体作出决定，不能仅以签报形式报经刘峰同意即实施。

注：“三重一大”是指重大决策事项，重要人事任免事项，重大项目安排事项，大额度资金运作事项。《关于进～步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》对“三重一大” 事项决策的程序作出规定。

3.刘峰对此问题应当承担直接责任。理由：对于该重大资金使用事项，刘峰没有按规定召开会议进行集体决策，而是自行决定将该资金用于股权投资，并且造成了资金严重损失，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，应当承担直接责任。

2 问答题 1分

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料4”，请指出审计人员小王的说法是否正确，并说明理由。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

审计人员小王的说法：审计人员小王的说法不正确。理由如下：

根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。审计机关或审计机构应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

3 问答题 1分

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料3”中D公司2012年底预收账款大幅增加的情况，请指出D公司可能存在的问题，并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

D公司可能存在的问题和应实施的审计程序：D公司可能存在不及时确认收入、调节收入的问题。审计组应实施的审计程序：1.取得或编制预收账款明细表；2.核对客户订单和预付款；

3.抽查与预收账款有关的销售合同、发运凭证、库存记录、收款凭证，查明已实现销售的商品是否及时冲销预收账款；

4.函证预收账款，或对部分客户进行调查，了解D公司是否发货；

5.检查长期挂账的预收账款。

4 问答题 1分

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料2”，请指出N集团存在的问题。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

N集团存在以下问题：

1.根据预算法有关规定，预算调整应报同级财政部门同意，N集团的行为属于未经批准擅自调整预算。

2.N集团将安置富余人员的6000万元作为收入处理，使公司实现盈利，属于财务造假、粉饰报表行为。

3.N集团以“零利率”委托贷款方式将4000万元拨付P公司，违反了企业国有资产管理法关于“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金”的规定。

5 问答题 1分

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

(1)B标段的路基工程。因为其单价高出A标段和乙高速公路20%，可能存在高估冒算、损失浪费等问题。

(2)路面工程。因为A、B标段都低于乙高速20%，可能存在降低建设标准，影响工程质量的问题。

(3)绿化工程。因为A、B标段都高于乙高速25%，可能存在搞豪华绿化工程、高价采购绿植或高估冒算等问题。

6 问答题 1分

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求 针对“资料2”，请指出C标段施工中可能存在的问题，并说明应进一步采取的审计措施。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

C标段施工单位领用钢筋量为8000吨，低于设计用量(10000吨)，可能存在因施工单位偷工减料或者自行外购低价劣质钢筋，影响工程质量的问题。

下一步采取的审计措施：

(1)询问现场施工和监理人员，了解有关情况。

(2)抽查施工、监理日志和质监记录，查看钢筋施工是否符合设计要求。

(3)查看施工企业钢筋出入库记录，核实实际使用钢筋数量。

(4)查看施工企业有关资料，核实是否自行低价购买钢筋，并检查钢筋质量是否合格。

(5)使用地质雷达、钢筋扫描仪等先进设备，检测实体工程中的钢筋大小和密度是否符合设计要求。

7 问答题 1分

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求 针对“资料3”，请逐项指出索赔是否成立，并说明理由。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

(1)第一项索赔成立，因为这是业主方责任。

(2)第二项索赔不成立，因为这是施工方应承担的风险。

(3)第三项索赔成立，图纸延误交付属于业主责任。

(4)第四项索赔成立，特大暴雨属于不可抗力因素。

(5)第五项索赔成立，停电属于业主方应承担的风险。

8 问答题 1分

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求 针对“资料4”，请指出审计人员应采取的审计措施。

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

(1)与举报人取得联系，了解更加详细的信息。

(2)进行市场询价，了解该材料的省内外市场价格和运费。

(3)核查招投标程序和评标过程，查看是否存在人为干预招投标的行为。

(4)查看材料质量检测合格证、现场验收资料，核实材料质量是否合格。

(5)组织对材料和实体工程质量进行检测。

(6)如存在举报人反映的问题，审计人员可与业主单位负责人进行谈话，对相关问题进行核实取证。

9 问答题 1分

公司名称：XYZ公司业务类型：制造业

风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制：

1.一般控制：网络环境

账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。

2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。

3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。

2.要求 上述公司内部控制中哪些内容属于一般控制弱点？应如何改进？

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

该公司的一般控制弱点和改进措施：

(1)数据备份：光盘的存储量较少且容易损坏，可以利用其他电脑备份，或大容量硬盘备份等方式。

(2)数据库访问：直接操作数据库文件有可能破坏数据和非法修改数据。应禁止对数据库的直接访问；FOXBASE数据库本身没有访问权限控制，可以考虑采用数据加密技术。

(3)系统开发文档：从题中情况看，系统的开发缺少必要的文档，应建立系统开发文档制度。

10 问答题 1分

公司名称：XYZ公司业务类型：制造业

风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制：

1.一般控制：网络环境

账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。

2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。

3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。

2.要求 题中有关销售业务的应用控制存在哪些弱点，可能产生哪些问题？应如何改进？

查看答案 开始考试

正确答案：

本题解析：

有关销售业务的应用控制存在的弱点、可能产生的问题和改进措施：

(1)电算化会计软件与发票登记软件之间没有自动核对功能，不能保证发票登记数据与销售明细账及报表数据的一致性。应开发自动核对功能。

(2) DBF文件容易被非法篡改。应更换成具有保密功能的数据库文件。