2021高级审计师《审计理论与审计案例》预测试卷3

审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。

请按以下层次论述：

（一） 我国审计组织体系的构成及各自侧重点

（二）我国审计组织体系的主要特征

公司名称：XYZ公司业务类型：制造业

风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制：

1.一般控制：网络环境

账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。

2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。

3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。

2.要求 利用计算机辅助审计技术：

(1)如何利用发票登记数据对销售收入的完整性进行检查？

(2)通过检查，审计人员确定发票登记文件中的记录是完整的，但所有发票的合计金额大于报表销售收入金额。请解释可能导致这一问题的原因。这时审计人员应如何进一步处理，并说明理由。

公司名称：XYZ公司业务类型：制造业

风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制：

1.一般控制：网络环境

账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。

2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。

3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。

2.要求 题中有关销售业务的应用控制存在哪些弱点，可能产生哪些问题？应如何改进？

公司名称：XYZ公司业务类型：制造业

风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制：

1.一般控制：网络环境

账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。

2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。

3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。

2.要求 上述公司内部控制中哪些内容属于一般控制弱点？应如何改进？

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求 针对“资料4”，请指出审计人员应采取的审计措施。

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求 针对“资料3”，请逐项指出索赔是否成立，并说明理由。

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求 针对“资料2”，请指出C标段施工中可能存在的问题，并说明应进一步采取的审计措施。

2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下：

2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。

3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过：

(1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。

(2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。

(3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。

(4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。

(5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。

4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。

二、要求

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料2”，请指出N集团存在的问题。

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料3”中D公司2012年底预收账款大幅增加的情况，请指出D公司可能存在的问题，并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料4”，请指出审计人员小王的说法是否正确，并说明理由。

2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料1”，请指出N集团的做法是否正确，并说明理由；判断刘峰对此应当承担什么责任，并说明理由。