2022年初级审计师《审计理论与实务》押题密卷

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1 单选题 1分

2019年4月,某审计组对乙公司2018年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到

(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。

(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。

(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对

(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2018年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2018年1月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司1月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2018年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2018年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:

(1)账户A的期末贷方余额为1000万

(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生。

(3)账户C的期末借方余额为250万元。

(4)账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

根据“资料5”,若不考虑其他因素的影响,该公司2018 年度财务报表应付账款的期末余额应为()

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正确答案：D

本题解析：

1000+500+50+4100=5650(万元)。

2 单选题 1分

2019年4月,某审计组对乙公司2018年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到

(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。

(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。

(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对

(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2018年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2018年1月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司1月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2018年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2018年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:

(1)账户A的期末贷方余额为1000万

(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生。

(3)账户C的期末借方余额为250万元。

(4)账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中,对于乙公司的做法,审计的认定是()。

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正确答案：A

本题解析：

资料中乙公司对于审计的认定是正确的

3 单选题 1分

2019年3月,某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后,确定实质性测试的范围和重点。

2.2018年1月至5月,该公司对旧厂房进行改扩建,有关情况如下:

(1)2018年初,该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元,净值1300万元

(2)改扩建过程中,该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元

(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售,取得收入100万元。

(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建,共发生费用2万元,已在生产成本中列支

3.审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项

(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿

(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。

(3)以融资租赁方式租入生产线一条,租赁期5年,预计尚可使用年限6年,该公司未计提折旧单

(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧

4.2018年12月,该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆,当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车作任何会计处理。

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”,该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为()。

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正确答案：C

本题解析：

改扩建后的固定资产入账价值=净值1300 万元十施工款2000 万元+装修800 万元一废旧物资变价收入100 万元+5 辆车费用20 万元=4020 万元

4 单选题 1分

2019年2月,某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:

(1)将填写的银行进账单送存银行

(2)在银行进账单上加盖印鉴。

(3)登记银行存款总账。

(4)核对汇款通知书。

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为（）

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正确答案：B

本题解析：

在由销售部授权人员签字批准后,涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较,在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业销售单,需要经过公司授权人员批准才能发出。然后、经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

5 单选题 1分

2019年2月,某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:

(1)将填写的银行进账单送存银行

(2)在银行进账单上加盖印鉴。

(3)登记银行存款总账。

(4)核对汇款通知书。

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中,未涉及的控制活动为( )

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正确答案：A

本题解析：

实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录,从而保护资产和记录的安全。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，软件， ，题目没有涉及实物控制。

6 单选题 1分

2019年2月,某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:

(1)将填写的银行进账单送存银行

(2)在银行进账单上加盖印鉴。

(3)登记银行存款总账。

(4)核对汇款通知书。

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。

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正确答案：C

本题解析：

登记银行存款总账的是出纳、不能由赵某担任

7 单选题 1分

下列有关询证函回函可靠性的说法,正确的是（）

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正确答案：C

本题解析：

对函证信息的口头回复不是可靠的审计证据,选项A错误;免责条款可能会削弱回函可靠性,也可能并不产生影响,选项B错误;如果为电子形式的函证创造安全的环境,收到的回函依然是可靠的审计证据,选项D错误

8 单选题 1分

我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是（）。

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正确答案：C

本题解析：

1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。

9 单选题 1分

在确定被审计单位收到外币出资,根据有关制度规定,折合为记账本位币时应采用（）。

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正确答案：B

本题解析：

外币出资,按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币

10 单选题 1分

下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法,错误的是（）。

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正确答案：D

本题解析：

由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的，可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,书面声明可以提供必要的审计证据。