高级经济师《财政税收》综合练习5

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1 单选题 1分

王某常年经营个体运输业务，2012年王某签订了20份运输合同，合计金额200万元，又将2辆货车出租给某运输队，双方签订了租赁合同，租金为每辆每月1000元，租期一年。2012年王某将其自用的两处房产分别出租，其中一处为库房，租给某公司，每月取得租金收入2500元；另一处为楼房，王某将其中一层出租给某餐馆，每月租金3000元，二层租给邻居李某居住，每月租金500元。注：运输合同的印花税税率为0.5‰；租赁合同的印花税税率为1‰。

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正确答案：C

本题解析：

王某当年应缴纳的房产税=(2500+3000)×12×12%+500×12×4%=8160(元)。

2 单选题 1分

王某常年经营个体运输业务，2012年王某签订了20份运输合同，合计金额200万元，又将2辆货车出租给某运输队，双方签订了租赁合同，租金为每辆每月1000元，租期一年。2012年王某将其自用的两处房产分别出租，其中一处为库房，租给某公司，每月取得租金收入2500元；另一处为楼房，王某将其中一层出租给某餐馆，每月租金3000元，二层租给邻居李某居住，每月租金500元。注：运输合同的印花税税率为0.5‰；租赁合同的印花税税率为1‰。

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正确答案：C

本题解析：

王某当年签订的运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税：200×10000×0.5%+2×1000×12×1‰=1024(元)。

3 单选题 1分

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税一般销售方式的检查。调增增值税销项税额=2260÷1.13×13%=260(元)。

4 单选题 1分

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正确答案：B

本题解析：

本题考查增值税视同销售方式的检查。职工福利部门领用产品视同销售，按同类产品的对外销售价格计算增值税销项税额。增值税销项税=1000×5×13%=650(元)。

5 单选题 1分

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税进项税额的检查。将外购货物用于职工宿舍，外购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，应该作进项税额转出处理。

6 单选题 1分

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税包装物销售的检查。货物销售的同时收取的包装物租金，属于价外费用，并入销售额按所包装货物的适用税率计征增值税。调增增值税销项税额=1000÷1.13×13%=115.04(元)。

7 单选题 1分

某市居民赵甲乙有三套住房，一套住房自家使用。因做生意需要资金周转，将一套住房出售给居民钱丙丁，成交价格为300万元。又将另一套三室两厅两卫的住房与居民孙戊己交换，同时，孙戊己向赵甲乙支付差价款120万元。此后，赵甲乙将此住房按照市场价格出租给居民李庚辛居住，本年全年租金为4万元。假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计征房产税，契税税率为5%。根据以上材料，回答下列问题：

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正确答案：B

本题解析：

本题考查契税应纳税额的计算。赵甲乙与孙戊己的房屋交换应纳契税=120×5%=6(万元)。

8 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2018年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。扣除限额=400×5%=20(万元)，纳税调整额=实际发生额-扣除限额=60-20=40(万元)。

9 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2018年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。扣除限额=400×14%=56(万元)。不得税前扣除额=实际发生额-扣除限额=70-56=14(万元)。

10 单选题 1分

A企业所在地为甘肃兰州，属于西部地区鼓励类产业企业。2018年A企业部分财务数据如下所示：实际支付合理的工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，职工教育经费30万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付25万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过职工工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=400×8%=32(万元)，大于实际支出30万元，准予扣除30万元。