高级经济师《财政税收》综合练习4

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1 单选题 1分

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正确答案：B

本题解析：

章先生工资收入应纳个人所得税税额=(8500-5000)×10%-210=140(元)，

2 单选题 1分

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正确答案：A

本题解析：

章先生稿酬收入应纳个人所得税税额=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)。

3 单选题 1分

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正确答案：C

本题解析：

偶然所得适用比例税率，税率为20%。章先生中奖所得应纳个人所得税税额=8000×20%=1600(元)。

4 单选题 1分

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正确答案：B

本题解析：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用接收入的20%计算。章先生会计咨询收入应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元)，会计咨询收入应预缴个人所得税税额=32000×30%-2000(元)。

5 单选题 1分

某高新技术企业2019年1月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；货物运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查印花税。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据。应缴纳印花税=3×5+(500+100)×0.25‰×10000=1515(元)。

6 单选题 1分

某高新技术企业2019年1月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；货物运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查印花税。应纳印花税=100×0.05‰×10000+80×0.5‰×10000=450(元)。

7 单选题 1分

某高新技术企业2019年1月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；货物运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查印花税。对于购销合同中以货换货的易货合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同；运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。应纳印花税=(30+30)×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=230(元)。

8 单选题 1分

某高新技术企业2019年1月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；货物运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查印花税。从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

9 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2x19年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税17.5万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费95万元。(2)收入总额9000万元中含：国债利息收入5万元，居民企业M的股息收入10万元(居民企业M的股票于2015年1月购入)。(3)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用(不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(4)企业全年发生的业务招待费65万元，业务宣传费80万元，技术开发费32万元，全都据实作了扣除。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。利息资本化的期限为8个月，该企业支付给银行的年利息12万元全部计入了财务费用，应调增应纳税所得额=12÷12×8=8(万元)。

10 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2x19年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税17.5万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费95万元。(2)收入总额9000万元中含：国债利息收入5万元，居民企业M的股息收入10万元(居民企业M的股票于2015年1月购入)。(3)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用(不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(4)企业全年发生的业务招待费65万元，业务宣传费80万元，技术开发费32万元，全都据实作了扣除。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。技术开发费32万元可以加计扣除50%，即应调减应纳税所得额=32×50%=16(万元)。该企业的应纳税所得额=70(会计利润)+85(三项经费调增额)-15(免税收入调减额)+8(财务费用调增额)+26(业务招待费调增额)-16(技术开发费加计扣除)=158(万元)。该企业应纳税额=158×25%=39.5(万元)。该企业已缴纳企业所得税17.5万元，因此，应补缴企业所得税=39.5-17.5=22(万元)。