初级审计师《审计专业相关知识》真题精选1

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1 单选题 1分

丙汽车制造股份有限公司（以下简称丙公司）成立于2000年，主要生产小汽车，是增值税一般纳税人。

2012年4月，丙公司向丁公司销售了一批小汽车，双方签订了书面买卖合同；为支付货款，丁公司向丙公司签发了一张银行承兑汇票。

2013年4月，丙公司在申报缴纳2012年度企业所得税时，就若干支出项目能否在计算应纳税所得额时扣除，与税务机关产生了分歧。

2014年3月，丙公司召开股东大会，拟对发行公司债券、聘任公司总经理、修改公司章程以及审议批准董事会报告等事项作出决议。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

下列事项中，不属于丙公司股东大会职权的是（）。

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正确答案：C

本题解析：

聘任公司总经理属于董事会职权。

2 单选题 1分

丙汽车制造股份有限公司（以下简称丙公司）成立于2000年，主要生产小汽车，是增值税一般纳税人。

2012年4月，丙公司向丁公司销售了一批小汽车，双方签订了书面买卖合同；为支付货款，丁公司向丙公司签发了一张银行承兑汇票。

2013年4月，丙公司在申报缴纳2012年度企业所得税时，就若干支出项目能否在计算应纳税所得额时扣除，与税务机关产生了分歧。

2014年3月，丙公司召开股东大会，拟对发行公司债券、聘任公司总经理、修改公司章程以及审议批准董事会报告等事项作出决议。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

丙公司与丁公司签订的买卖合同的客体是（）。

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正确答案：D

本题解析：

法律关系的客体即法律关系主体的权利和义务所指向的对象，因此，丙公司与丁公司签订的买卖合同的客体是小汽车。

3 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2013年度发生的部分经济业务如下：

1．2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元（不含增值税），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2．6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元（其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元），另支付交易费用3万元。

3．9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4．12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5．2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2014年真题改编]

乙公司2013年年末可供投资者分配的利润为（）。

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正确答案：B

本题解析：

年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期增加额－本期减少额＝1000＋4000×（1－10%－5%）＝4400（万元）。

4 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2013年度发生的部分经济业务如下：

1．2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元（不含增值税），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2．6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元（其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元），另支付交易费用3万元。

3．9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4．12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5．2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2014年真题改编]

12月31日计提坏账准备，应贷记“坏账准备”科目的金额为（）。

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正确答案：A

本题解析：

按应收账款余额百分比法计提坏账准备，估计坏账损失金额＝应收款项期末余额×提取比例＝65×5%＝3.25（万元），年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，则还需计提0.25万元。

5 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2013年度发生的部分经济业务如下：

1．2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元（不含增值税），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2．6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元（其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元），另支付交易费用3万元。

3．9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4．12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5．2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2014年真题改编]

9月30日办理的银行业务，对月末资产负债表中“货币资金”项目的影响为（）。

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正确答案：C

本题解析：

从银行提取现金2万元以备日常开支，现金增加2万元，银行存款减少2万元，货币资金总额不变；通过银行转账支付工资8万元，银行存款减少8万元，应付职工薪酬减少8万元，因此，月末资产负债表中“货币资金”项目减少8万元。

6 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2013年度发生的部分经济业务如下：

1．2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元（不含增值税），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2．6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元（其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元），另支付交易费用3万元。

3．9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4．12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5．2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2014年真题改编]

6月3日购入公司债券，应借记“交易性金融资产——成本”科目的金额为（）。

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正确答案：B

本题解析：

企业购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目；如果购买价格中包括已到期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应作为债权处理，借记“应收利息”或“应收股利”科目；支付的交易费用（如手续费、佣金等），会计准则规定将其作为投资费用处理，借记“投资收益”科目，因此，应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额为2800－100＝2700（万元）。

7 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2013年度发生的部分经济业务如下：

1．2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元（不含增值税），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2．6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元（其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元），另支付交易费用3万元。

3．9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4．12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5．2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2014年真题改编]

2月6日接受A公司投资，投入原材料的入账价值为（）。

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正确答案：C

本题解析：

原材料（属于存货）的购买价款是指企业购入材料或商品的发票账单日列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的增值税税额，因此投入原材料的入账价值为30万元。

8 单选题 1分

甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：

甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

【说明】根据2020年考试大纲，第5小题初级不作考试要求，故本题库未收录。

甲公司2013年资产报酬率是（）。

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正确答案：C

本题解析：

资产报酬率＝净利润/资产平均总额＝322/[（2000＋2600）/2]＝14%。

9 单选题 1分

甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：

甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

【说明】根据2020年考试大纲，第5小题初级不作考试要求，故本题库未收录。

甲公司2013年存货周转率是（）。

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正确答案：C

本题解析：

存货周转率＝销售成本/存货平均余额＝3024/[（620＋820）/2]＝4.20（次）。

10 单选题 1分

甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：

甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

【说明】根据2020年考试大纲，第5小题初级不作考试要求，故本题库未收录。

甲公司2013年末的速动比率是（）。

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正确答案：A

本题解析：

速动比率＝速动资产/流动负债＝（货币资金＋交易性金融资产＋各种应收款项）/流动负债＝（160＋560＋60）/640＝1.22。