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发布时间： 2021-09-06 18:14
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资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求 根据"资料 1"和"资料 2"，分析甲公司 2008 年 A 产品销售记录中可能存在的问题，并写出理由。
本题解析：
2007 年度 A 产品的毛利率=[(80000 - 6800)/80000)]×100% =15%
2008 年度 A 产品的毛利率=[(100000 -80000) /100000)]×100% =20%
2008 年度 A 产品的销售数量比 2007 年度增加 2000 台，增长 12. 5%
2008 年度 A 产品的销售收入比 2007 年度增加 20 000 万元，增长 20%
2008 年度 A 产品的单位平均销售价格 5. 56 万元／台，2007 年度 A 产品的单位平均销售价格 5 万元／台，单位价格增长。
在产品销售价格下降和市场需求萎缩的情况下，公司的资料却显示 A 产品的毛利率上升和销售数量增加，甲公司可能存在高估收入虚增利润的问题。
资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求 根据"资料 3"，指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。
本题解析：
1．现销业务由仓库部门同时负责发货和开具发票，可能导致发货未经批准、销售业务没有被记录或商品被盗窃。
2.5 万元以下赊销由销售部门审批，可能导致销售部门为增加业绩而放宽信用标准。
3．客户退回货物的入库单在汇总后于下月第三日送会计部门，可能导致销售退回未及时登记入账。
4．记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账，可能导致不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。
资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求 根据"资料 4"，指出审计发现的问题对该公司 2008 年利润表的影响。
本题解析：
因该公司仓库管理员于下月第三日才将上月销售退回货物的入库单汇总送会计部门，因此会计部门不可能在 2008 年将 12 月份的销售退回在营业收入明细账中扣除。这使得该公司 2008 年利润表多列营业收入 105 万元，进而影响利润表的营业成本、利润总额、所得税费用和净利润项目。
资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求 根据"资料 5"，指出甲公司租金收入账务处理存在的问题，并提出改正建议。
如果由你负责对该项租赁业务进行延伸审计，指出需要进一步采取的措施和应当关注的问题。
本题解析：
1．不能将两年的租金全部确认为当年的收入。
借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"15 万元、贷记"预收账款"105 万元；或指出调减相关会计科目金额、提出类似改正建议。
2．对租赁业务进行延伸审计时，应采取的审计措施和关注的主要问题包括：
(1)了解甲公司办公楼附近房屋的租金水平或出租房屋的折旧金额，关注该公司是否故意压低租赁价格向职工参股的公司转移利润，造成国有资产流失。
(2)检查乙公司利润分配、应付股利、应付职工薪酬、现金、银行存款等明细账及相关会计凭证，了解甲公司参股员工的分红情况或者发放奖金等情况，关注乙公司是否向参股员工高额返利，或者关注乙公司向甲公司相关人员的利益输送问题。
(3)查阅乙公司的章程和相关账簿资料，关注甲公司管理层及其员工在乙公司的持股情况。
(4)查阅乙公司管理费用、销售费用、其他应收款、应付职工薪酬等明细账及相关会计凭证，关注甲公司管理层是否在乙公司报销个人费用或谋取其他不当经济利益。
(5)检查甲公司与乙公司签订的租赁合同，关注是否有允许乙公司转租的条款。
(6)检查甲公司向乙公司租赁办公楼的会议纪要，关注租赁的决策程序是否公平合规。
(7)检查甲公司与乙公司之间的其他业务往来情况，关注是否有类似利益转移的事项。
资料
2013 年 6 月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县 2010 年至 2012 年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：
1.2010 年至 2012 年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等 5 项财政扶贫资金 4 亿元，其中中央财政投入 3.2 亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。
2.截至 2012 年末，该县结存 2 年以上的财政扶贫专项资金合计 4200 万元，其中：县扶贫办专户结存 1300 万元，县财政局账户结存 2100 万元，县民族宗教局专户结存 800 万元。其中结存时间最长的是 2006 年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计 450 万元，闲置时间长达 6 年。
3.2010 年至 2012 年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算 150 万元，年均 50 万元， 3 年实际支出办公费、差旅费等公用经费 210 万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。
4.抽查 2010 年至 2012 年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有 370 名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金 30 万元。
5.2011 年 4 月，长辛乡以“大众广场民族团结 LED 显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金 20 万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于 2011 年 6 月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的 20 万元一直闲置未用。
6.2010 年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资 25 万元为搬迁安置点建设沼气池 15 个，于 2011 年 6 月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。
7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映 2012 年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金 60 万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。
二、要求 根据“资料 1”至“资料 6”的情况，请指出该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题(列明问题性质和金额)。
本题解析：
该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题：1.财政扶贫资金长期闲置，未能及时发挥效益，涉及资金 4200 万元。2.县扶贫办挪用扶贫资金 60 万元。3.县职业中学扩大开支范围，培训非贫困家庭的学员，获取扶贫培训补助资金 30 万元。4.长辛乡多头申报获取财政扶贫资金 20 万元。5.长辛乡建设的沼气池长期闲置，造成扶贫项目资金 25 万元没有发挥效益。
资料
2013 年 6 月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县 2010 年至 2012 年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：
1.2010 年至 2012 年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等 5 项财政扶贫资金 4 亿元，其中中央财政投入 3.2 亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。
2.截至 2012 年末，该县结存 2 年以上的财政扶贫专项资金合计 4200 万元，其中：县扶贫办专户结存 1300 万元，县财政局账户结存 2100 万元，县民族宗教局专户结存 800 万元。其中结存时间最长的是 2006 年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计 450 万元，闲置时间长达 6 年。
3.2010 年至 2012 年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算 150 万元，年均 50 万元， 3 年实际支出办公费、差旅费等公用经费 210 万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。
4.抽查 2010 年至 2012 年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有 370 名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金 30 万元。
5.2011 年 4 月，长辛乡以“大众广场民族团结 LED 显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金 20 万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于 2011 年 6 月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的 20 万元一直闲置未用。
6.2010 年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资 25 万元为搬迁安置点建设沼气池 15 个，于 2011 年 6 月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。
7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映 2012 年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金 60 万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。
二、要求
本题解析：
改进和加强扶贫资金管理使用的建议：
1.加强扶贫项目实施的前期调研和可行性论证，使实施项目符合当地实际情况。
2.强化对扶贫资金绩效考评工作，着力解决因组织实施不到位等影响项目效益的问题，提高扶贫资金的使用效益。
3.统筹规划和安排扶贫项目，加强扶贫资金管理部门之间的沟通协调，杜绝重复申请、多头申报问题。
4.加大对扶贫资金管理使用情况的监督检查力度，督促项目单位按照规定公示扶贫项目信息，确保扶贫资金得到规范管理和使用。
5.加强对县、乡干部有关扶贫项目和扶贫资金管理使用规章制度的培训，强化法制观念，提高业务能力和水平
资料
2013 年 6 月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县 2010 年至 2012 年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：
1.2010 年至 2012 年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等 5 项财政扶贫资金 4 亿元，其中中央财政投入 3.2 亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。
2.截至 2012 年末，该县结存 2 年以上的财政扶贫专项资金合计 4200 万元，其中：县扶贫办专户结存 1300 万元，县财政局账户结存 2100 万元，县民族宗教局专户结存 800 万元。其中结存时间最长的是 2006 年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计 450 万元，闲置时间长达 6 年。
3.2010 年至 2012 年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算 150 万元，年均 50 万元， 3 年实际支出办公费、差旅费等公用经费 210 万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。
4.抽查 2010 年至 2012 年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有 370 名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金 30 万元。
5.2011 年 4 月，长辛乡以“大众广场民族团结 LED 显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金 20 万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于 2011 年 6 月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的 20 万元一直闲置未用。
6.2010 年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资 25 万元为搬迁安置点建设沼气池 15 个，于 2011 年 6 月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。
7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映 2012 年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金 60 万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。
二、要求 根据上述情况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。
本题解析：
改进和加强扶贫资金管理使用的建议：
1.加强扶贫项目实施的前期调研和可行性论证，使实施项目符合当地实际情况。
2.强化对扶贫资金绩效考评工作，着力解决因组织实施不到位等影响项目效益的问题，提高扶贫资金的使用效益。
3.统筹规划和安排扶贫项目，加强扶贫资金管理部门之间的沟通协调，杜绝重复申请、多头申报问题。
4.加大对扶贫资金管理使用情况的监督检查力度，督促项目单位按照规定公示扶贫项目信息，确保扶贫资金得到规范管理和使用。
5.加强对县、乡干部有关扶贫项目和扶贫资金管理使用规章制度的培训，强化法制观念，提高业务能力和水平
资料
近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：
A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。
B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。
C 市：2010 年 7 月至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。
D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。
二、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：标题
本题解析：
政府融资平台公司通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。
资料
近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：
A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。
B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。
C 市：2010 年 7 月至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。
D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。
二、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：
本题解析：
政府违规为融资平台公司担保现象严重。
资料
近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：
A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。
B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。
C 市：2010 年 7 月至 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。
D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。
二、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计调查发现的问题及分析
本题解析：
政府融资平台公司数量多，管理不规范。
1.融资平台公司数量多。
2.融资平台公司债务规模大。
3.部分融资平台公司管理不规范、盈利能力较弱。
试卷分类：高级审计师
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试卷分类：高级审计师
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试卷分类：高级审计师
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试卷分类：中级审计师审计专业相关知识
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试卷分类：中级审计师审计专业相关知识
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试卷分类：中级审计师审计专业相关知识
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试卷分类：初级审计专业相关知识
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试卷分类：初级审计理论与实务
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