高级审计师《经济理论与宏观经济政策》预测试卷4

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1 问答题 1分

证券公司是证券行业与资本市场的核心主题，改革开放以来，随着多层次资本市场建设的不断推进，我国证券公司也在不断发展完善，成为金融机构体系中不可或缺的一员。当然，由于我国证券公司的业务比较单一，因此利润波动性较大，受到股市行情的很大影响。据中国证券业协会数据显示，2016年国内129家证券公司实现的未经审计的营业收入、净利润分别为3279.94亿元和1234.45亿元，较上年分别下降了42.97%和49.57%。请按以下层次论述： （一）证券公司的定义

（二）我国证券公司的主要业务

（三）证券公司的作用

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正确答案：

本题解析：

（一）证券公司的定义

证券公司是在证券市场上经营证券业务，具有独立法人地位的金融机构。西方国家的投资银行就是我国通常所说的证券公司。

证券公司通常分为证券经纪商、证券自营商和证券承销商。

国际上的证券经营机构一般已三合为一，而我国的证券经营机构分为证券专营机构（证券公司）和证券兼营机构（信托公司）。

（二）我国证券公司的主要业务

我国证券公司的主要业务包括证券经纪业务、证券承销业务、证券自营业务和资产管理业务四大类。

证券经纪业务是指证券公司接受客户委托、代理买卖证券并收取佣金作为报酬的证券中介业务。证券承销业务是为证券发行人销售证券的业务，主要包括核查发行人发行资料与文件的真实性、准确性、完整性，并确定发行价格。证券自营业务，是证券公司使用自有资金或者合法筹集的资金以自己的名义买卖证券获取利润的业务。资产管理业务，是指金融机构接受客户的委托或信托，将客户的资产在金融市场上进行投资管理，客户取得投资收益，承担投资风险的业务活动。

（三）证券公司的作用

证券公司的作用：一方面，它为证券发行人和投资者提供专业化的中介服务，是发行人和投资者进入证券市场的桥梁；另一方面，它也是证券市场上重要的机构投资者。证券公司和上市公司被比喻为保障证券市场正常运作的两只轮子。

2 问答题 1分

新中公司准备投资购买华夏信托投资股份有限公司的股票，调查发现该股票去年每股股利2元，根据公司经营情况的分析，预计以后每年以4%的增长率增长。目前该公司的股价为31元。新中公司认为此项股票投资必须得到10%的收益率，才能购买华夏信托投资股份有限公司的股票。请帮助新中公司进行此项投资决策。

请按以下层次论述：（一）证券估价需要考虑什么因素

（二）华夏信托投资股份有限公司的股票价值

（三）结合市场价格如何进行决策

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正确答案：

本题解析：

（一）证券估价需要考虑什么因素

证券估价的核心是资产预期创造现金流的现值。普通股股票真正能够向投资者提供的未来现金收入，就是公司向股东所派发的现金股利。

（二）华夏信托投资股份有限公司的股票价值

华夏信托投资股份有限公司的股票具有固定增长的股利。股票的估价模型为：

即华夏信托投资股份有限公司的股票价值为34.67元。

（三）结合市场价格如何进行决策

目前华夏信托投资股份有限公司的股票价格为31元，低于其内在价值，所以应该进行此项投资。

3 问答题 1分

试述完善我国社会主义市场经济体制的必要性和主要思路

背景与答题要求

2003年，党的十六届三中全会提出了完善社会主义市场经济体制的目标和任务。十年来，经济体制改革在一系列重要领域和关键环节不断取得新进展。但是，必须清醒看到，影响发展的体制机制障碍依然存在。党的十八大报告又进一步提出加快完善社会主义市场经济体制。

请按以下层次回答问题： （一）如何认识市场经济及其主要特征

（二）完善我国社会主义市场经济体制的必要性

（三）加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路

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正确答案：

本题解析：

（一）如何认识市场经济及其主要特征

市场经济是商品经济发展的高级阶段，其主要标志是市场机制在资源配置中起着基础性的调节作用，其核心是价格机制与竞争机制。市场经济的主要特征：资源配置遵循产权规则；家庭和企业微观主体应自主经营、自负盈亏，决策分散化；所有从事市场交易的行为人在机会均等、公平交易准则的约束下自由地参与市场竞争；价格能自动协调微观决策，确保供给与需求的平衡。

（二）完善我国社会主义市场经济体制的必要性

我国选择并进一步完善市场经济的体制模式，是现实经济发展的必然要求。

首先，市场经济并不是区分社会经济制度的标志和尺度，它既可以依存于私有制，也可以依存于公有制；既可以存在于资本主义社会，也可以存在于社会主义社会。其次，市场经济是人类社会发展中的一个重要的而且是必经的阶段，只有利用这样一个新的生产方式并借助于它的高度发展，人类社会才可能向更高阶段过渡。

再次，完善的市场经济体制是推动社会生产力发展的根本动力。推动科学技术发展的重要源泉在于市场经济。商品生产者为了追求以技术取胜的最终结果，就自发地推动了科学技术的进步，从而引起新的社会分工和新科技的发展。

最后，完善的市场经济体制是实现社会主义现代化的根本途径。社会主义初级阶段，必须通过发展市场经济的途径，才能有效地推动生产的社会化发展，进而实现社会主义现代化和中华民族伟大复兴的历史任务。

（三）加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路

全面深化经济体制改革，加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路和具体措施包括：

1.坚持和完善基本经济制度。完善国有资产管理体制，推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域。保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。

2.加快财税体制和金融体制改革，完善宏观调控体系。健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善中央对地方财政转移支付制度，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系。深化金融体制改革，健全促进宏观经济稳定、支持实体经济发展的现代金融体系，加快发展多层次资本市场，稳步推进利率和汇率市场化改革，逐步实现人民币资本项目可兑换。处理好政府和市场的关系，更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。健全现代市场体系，加强宏观调控目标和政策手段机制化建设。

3.深化收入分配和社会保障制度改革。努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平。全面建成覆盖城乡居民的社会保障体系。建立市场配置和政府保障相结合的住房制度，加强保障性住房建设和管理，满足困难家庭基本需求。

4.全面提高开放型经济水平。实行更加积极主动的开放战略，完善互利共赢、多元平衡、安全高效的开放型经济体系。

5.深化资源性产品价格和环保体制改革。深化资源性产品价格和税费改革，建立反映市场供求和资源稀缺程度、体现生态价值和代际补偿的资源有偿使用制度和生态补偿制度。建立公共资源出让收益合理共享机制。

6.深化文化体制改革，深化教育科技医药卫生等社会体制改革。深化科技体制改革，推动科技和经济紧密结合，加快建设国家创新体系，着力构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。

7.深化行政体制改革。要按照建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。

8.推进城乡发展一体化。加快完善城乡发展一体化体制机制，着力在城乡规划、基础设施、公共服务等方面推进一体化，促进城乡要素平等交换和公共资源均衡配置，形成以工促农、以城带乡、工农互惠、城乡一体的新型工农、城乡关系。坚持走中国特色新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化道路，推动信息化和工业化深度融合、工业化和城镇化良性互动、城镇化和农业现代化相互协调，促进工业化、信息化、城镇化、农业现代化同步发展。

4 问答题 1分

试述社会主义公有制的主体地位

背景与答题要求

目前，我国社会主义制度还处在发展的初级阶段。在此阶段，国家的物质基础相对薄弱，生产力发展水平也相对落后。与此相适应，国家在生产关系方面还不能实行单一形式的社会主义公有制，多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存在。在这种情况下，明确社会主义公有制的主体地位，找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式，对于坚持社会主义制度，同时促进生产力发展水平的迅速提高，就显得十分重要。

请按以下层次回答问题：（一）什么是社会主义公有制

（二）如何认识社会主义公有制的主体地位

（三）社会主义公有制的主要实现形式

（四）社会主义公有制的其他实现形式

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正确答案：

本题解析：

（一）什么是社会主义公有制

社会主义公有制，是指生产资料归社会主义劳动者共同所有和支配的所有制形式，在我国现阶段，公有制的具体形式主要有全民所有制与集体所有制。社会主义全民所有制是生产资料归全体劳动人民共同占有的一种公有制形式。社会主义集体所有制是由城乡部分劳动者共同占有生产资料的公有制形式。集体所有制按其所在的地域可以划分为农村集体所有制和城镇集体所有制。

（二）如何认识社会主义公有制的主体地位

公有制经济的主体地位主要体现在三个方面：

1.公有制经济在社会总资产中占优势。这里的优势不单指数量上的优势，更包括公有资产在质量上的优势地位。公有制为主体，是指各种形式的公有制经济整体，是针对国民经济整体而言的，并不要求国民经济的每一个部门、每一个地区、每一个企业都必须以公有制为主体。

2.公有制经济在国民经济中起主导作用，控制国民经济命脉。国民经济的发展以前主要依靠政府的引导，在实行市场经济，政府逐渐减少行政干预以后，公有制经济就有必要也有义务引领国内产业发展和产业结构调整。公有制经济掌握着国民经济的基础产业，有利于减少经济波动，克服市场失灵，维持宏观经济的稳定。

3.在市场竞争中提高公有制经济的质量。坚持公有制为主体，必须依靠自身的比较优势，提高公有制经济的整体质量。公有制经济不应长期依靠国家的特殊政策来发展，只有在竞争中不断增强其活力，才能在与其他各种经济成分的共同发展中，真正坚持其主体地位。

（三）社会主义公有制的主要实现形式

股份制是我国现阶段公有制的主要实现形式。股份制是社会化大生产和市场经济发展到一定阶段的产物，是企业赢得市场竞争优势的一种有效组织和运营方式。党的十六届三中全会提出，积极推行公有制的多种有效实现形式，大力发展国有资本、集体资本和非公有资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成为公有制经济的主要实现形式。

（四）社会主义公有制的其他实现形式

社会主义公有制的实现形式可以而且应当多样化，一切反映社会化大生产，适应生产力发展的经营方式和组织形式都可以，而且应当大胆试验和采用。随着我国经济体制改革的不断深化，一些新的公有制实现形式不断出现，如承包制、租赁制、股份制、股份合作制、委托经营制等，只要能够提高公有制经济的活力和效率，都可以采用。

国有经济中的国有独资企业、国家控股的股份制企业等，都是公有制的重要实现形式。今后，要以提高国有经济发展质量和效益为核心，进一步探索国有经济的多种有效实现形式。继续深化国有企业公司制股份制改革，实现投资主体多元化；完善公司法人治理结构，推进转换经营机制，进一步推进现代企业制度建设；健全现代产权制度，不断改善国有企业资本结构和组织形式。

在国有经济不断壮大和非公有制经济迅猛发展的同时，集体经济的改革和发展显得尤为迫切。要积极探索股份合作、联合、联营等多种发展集体经济的有效实现形式，促进集体经济与社会资本结合，推动集体经济发展壮大。在农村集体经济中，要在实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制基础上，发展各种形式的合作经济，发展各种农业社会化服务组织，提高农村经济和农业生产经营的组织化程度，促进农业向商品化、专业化、现代化转变。

混合所有制经济在我国具有广泛而深厚的社会经济基础和广阔的发展空间。大力发展混合所有制经济，有利于多种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势，相互促进、共同发展。必须对关键部门和重要企业保持公有资本的控制力。在国有和集体参股的股份公司中，国有和集体方也要积极发挥作用，引导和监督企业的生产经营，巩固和发展公有制经济成分。

股份合作制是集股份制与合作制形式的优点于一体的公有制实现形式。股份合作制企业以劳动联合为基础，职工共同占有和使用生产资料，利益共享，风险共担，同时职工又是出资人，实现了劳动联合与资本联合的统一。股份合作制已成为国有小企业和集体企业重要的资本组织形式和经营方式。

5 问答题 1分

钱荒，指的是由于流通领域内货币相对不足而引发的一种金融危机。“钱荒”从银行体系内萌生、在资本市场被放大，而利率市场“冰火两重天”的现状则直接影响实体经济的运行。2013年6月，大型商业银行加入借钱大军，与此同时，各期限资金利率全线大涨，“钱荒”进一步升级。

2013年6月20日，这是疯狂的一天，足以载入中国银行间市场史册。当日，银行间隔夜回购利率最高达到史无前例的30%，7天回购利率最高达到28%（此前多年来，这两项利率往往不到3%）。1个月利率跳涨至18%，均刷新了银行间的历史纪录；截至收盘，隔夜、7天回购利率上行幅度逾300个基点，分别至11.65%和11.449%。一名资深的大行交易员表示：“四处是借钱声，资金价格一再冲破想象，做了这么多年交易员，如此‘盛况’前所未有，市场几乎失控了。”

请按以下层次论述： （一）试解析钱荒爆发的原因是什么

（二）钱荒会造成什么样的后果

（三）金融机构和监管部门应该如何应对钱荒

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正确答案：

本题解析：

（一）直接原因是货币当局的调控决心，加上准备金补缴、税款清缴、假日现金投放、补充外汇头寸以及外企分红派息等技术因素短期冲击所致，但是从根本上看，还是原先导致流动性过剩的一些因素开始出现变化，如真实国民储蓄率可能出现了下降趋势，白源头上开始改变宏观流动性的源泉；源于对冲外汇占款的流动性投放开始弱化等。

（二）货币市场出现钱荒，一方面促使金融机构继续“去杠杆”，并且抑制影子银行的扩张；另一方面，也对实体经济产生资金成本上升的不利影响。

（三）对于长期依靠银行债务性资金支撑投资的模式来说，“短存长贷、短贷长投”已经成为常态，这也是金融体系期限错配的根源，也是解决钱荒问题的着手点之一。对此，一方面应加快推动金融结构优化，增加股权性直接融资比重，建立可持续的长期资金供给机制，努力跳出“债务型增长”困局；另一方面，货币当局应彻底转变对银行体系的“父爱主义”，改变过度关注增长的货币政策目标，在加快利率市场化背景下，以公开市场操作来建立动态流动性管理机制，且考虑围绕通胀或就业目标，来确立超常冲击下的流动性应对措施。

6 问答题 1分

华星集团公司2009年1月25日通过并购拥有A1、A2、A3、A4四家公司的股权比例分别为80%、90%、35%、60%。如下图所示。

其他资料如下：

（1）华星公司与A3公司的其他投资者达成协议拥有A3公司80%的表决权；

（2）2009年底A4公司被市国资局接管。

根据上述资料阐述2009年12月31日编制合并报表时应用的合并理论并确定合并范围。

请按以下层次论述： （一）合并财务报表编制的理论基础

（二）结合华星集团股权结构说明合并报表的合并范围

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正确答案：

本题解析：

（一）合并财务报表编制的理论基础

1.母公司理论。该理论认为合并财务报表是母公司财务报表的延伸和扩展。其编报目的是从母公司的股东角度出发，为母公司股东利益服务，而将子公司少数股东排除在外，把它看作是公司集团主体的外界债权人。依据该观点，集团主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益中的净利润仅指母公司拥有和所得的部分。

2.实体理论。该理论认为合并财务报表是企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表，编制合并财务报表是为整个经济实体服务的。虽然集团内的多数股权与少数股权投资有多少之分，权利有大小之别，但同属于一个经济实体，计价的方法应该一致，利益的分享必须同等，列示的地位不分高低，不应过分强调母公司股东的利益。因此，合并财务报表是以整个实体的观点编制的，对于构成企业集团的多数股权的股东和少数股权的股东，均一视同仁，同等对待。

3.所有权理论。该理论是指在编制合并财务报表时，既不强调企业集团中存在的法定控制关系，也不强调企业集团的各成员企业所构成的经济实体，而是强调编制合并财务报表企业对另一企业的经济活动、财务决策具有重大影响的所有权。

（二）合并财务报表的合并范围

母公司拥有其半数以上的表决权的被投资单位应当纳入合并财务报表的合并范围。

1.母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。如图1所示，华星集团直接拥有A1公司表决权的80%和A2公司表决权的90%，这种情况下，A1公司和A2公司就成为华星集团的子公司，华星集团编制合并财务报表时，必须将A1公司和A2公司纳入其合并范围。

2.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。间接拥有半数以上表决权，是指母公司通过对子公司而对子公司拥有半数以上表决权。如图1所示，华星集团拥有A1公司80%的表决权，而A1公司又拥有B1公司70%的表决权。在这种情况下，华星集团作为母公司通过其子公司A1公司，间接拥有B1公司70%的表决权。在这种情况下，华星集团作为母公司通过子公司A1公司，间接拥有B1公司70%的表决权，从而B1公司也是华星集团的子公司，华星集团的子公司，华星集团编制合并财务报表时，也应当将B1公司纳入其合并范围。

3.母公司直接和间接方式合计拥有被投资方拥有被投资方单位半数以上的表决权。直接和间接方式合并拥有半数以上表决权，是指母公司以直接方式拥有某一被投资单位半数以下的表决权，同时又通过其他方式如通知子公司拥有被投资单位一部分的表决权，两者合计拥有该被投资单位半数以上的表决权；例如，如图1所示，华星集团拥有A2公司90%的表决权，拥有B2公司40%的表决权；A2公司拥有B2公司60%的表决权。在这种情况下，A2公司 为华星集团的子公司，华星集团通过对子公司A2公司间接拥有B2公司60%的表决权，与直接拥有40%的表决权合计，华星集团共拥有B2公司100%的表决权，从未华星公司编制合并财务报表时，也应当将B2公司纳入其合并范围。

显然，本例中A4公司不纳入合并报表的合并范围。

7 问答题 1分

改革开放后，中国金融机构摆脱一元化特征向多元化方向发展，目前已经形成了银行、证券、保险、信托、金融租赁等多类机构组成的金融体系，其他非银行金融机构得到很大发展。

请按以下层次论述： （一）其他非银行金融机构的总体分类

（二）信托公司的主要业务

（三）企业集团财务公司的主要业务

（四）金融租赁公司

（五）汽车金融公司

（六）货币经纪公司

（七）消费金融公司

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正确答案：

本题解析：

（一）其他非银行金融机构的总体分类

其他非银行金融机构包括信托公司、财务公司、金融租赁、汽车金融、货币经纪、消费金融六类机构。

（二）信托公司的主要业务

信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。

信托公司是指经银监会批准，并领取金融许可证的有限责任公司或股份有限公司，它“以营业和收取报酬为目的，以受托人身份承诺信托和处理信托事务的经营行为”为主要业务，是专业的资产管理机构和金融理财机构。

我国信托公司可以经营的本外币业务有11项，包括资金信托、动产信托、不动产信托、有价证券信托、其他财产或财产权信托等。

(三)企业集团财务公司的主要业务

企业集团财务公司（简称财务公司）是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。

(1)财务公司可以经营的业务有11项，包括对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务、协助成员单位实现交易款项的收付等。

(2)符合条件的财务公司可以申请的业务有5项，包括经批准发行财务公司债券、承销成员单位的企业债券、对金融机构的股权投资等。

（四）金融租赁公司

金融租赁公司是指经中国人民银行批准以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构，受中国人民银行和中国银监会的管理。

融资租赁指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁财产，提供给承租人使用，并向承租人收取租金的业务。

金融租赁公司的业务，包括融资租赁业务、吸收股东1年期（含）以上定期存款、接受承租人的租赁保证金等1 1项，且不得吸收银行股东的存款。

（五）汽车金融公司

汽车金融公司是指经中国银行业监督管理委员会批准设立的，为中国境内的汽车购买者及销售者提供金融服务的非银行金融机构。汽车金融是主要在汽车的生产、流通、购买与消费环节中融通资金的金融活动，包括资金筹集、信贷运用、抵押贴现、证券发行和交易以及相关保险、投资活动。

（六）货币经纪公司

货币经纪公司是指经批准在中国境内设立的，通过电子技术或其他手段，专门从事促进金融机构间资金融通和外汇交易等经纪服务，并从中收取佣金的非银行金融机构。

（七）消费金融公司

消费金融公司是指经中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）批准，在中华人民共和国境内设立的，不吸收公众存款，以小额、分散为原则，为中国境内居民个人提供以消费为目的的贷款的非银行金融机构。

8 问答题 1分

上表为行政单位会计的资产负债表（月报）。结合我国政府会计的现状，谈一谈我国预算会计的缺陷、你对该表缺陷的分析以及我国政府会计的改革方略。

请按以下层次论述： （一）当前我国政府会计的现状

（二）具体到本报表的缺陷

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正确答案：

本题解析：

（一）当前我国政府会计的现状

政府会计指核算和监督政府资金运动的会计系统。我国政府会计这一概念目前的官方名称为预算会计。我国的预算会计已经形成了以《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》为主体框架的“一则三制”的格局。预算会计体系中的各个子系统正在不断地与政府预算、国库集中收付、政府采购以及政府非税收入等方面的改革相融合，基本完成了向政府会计过渡的准备工作。

（二）具体到本报表的缺陷

由该表我们看到：行政单位的资产负债表（月报）同企业的资产负债表名称相同，所列的内容却不相同。企业的资产负债表只列示资产、负债、权益等时点类会计要素的数字，其收入、支出（费用）等反映时段数字的要素则在利润表中列示。而行政单位会计的资产负债表（月报）既有时点要素，又有时段要素，有悖于会计学基本原理。

造成这一问题的原因在于：由于行政单位的净资产既包括反映时点数字的“固定基金”，又包括反映时段数字的“结余”，且“结余”只能在年末结转，平时是没有变化的，因此行政单位的资产负债表（月报）应加上收入、支出这两个时段要素的数字，以体现“结余”。这样，其平衡公式就成为调整后的“资产+支出=负债+净资产+收入”。在年报中，年终转账后的收入、支出等项目没有余额，因而其平衡公式又成为基本的静态等式“资产=负债+净资产”。

9 问答题 1分

一、题目

试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具

二、背景与答题要求

中央银行是发行的银行，掌握着货币发行权；也是银行的银行，负责监管商业银行和其他金融机构；还是国家的银行，代表国家制定和执行货币政策。中央银行制定、调整和执行货币政策的及时性和合理性可以对国家的经济和金融产生重要影响。经济过热时，中央银行可以采用适当趋紧的货币政策；经济偏冷时，则可以采用适当宽松的货币政策。中央银行出台货币政策的失误，也会对国家的经济和金融形势产生严重的负面影响。

请按以下层次回答问题： （一）中央银行的主要职能

（二）中央银行制定和执行货币政策的主要目标

（三）中央银行可以选用的主要货币政策工具

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正确答案：

本题解析：

（一）中央银行的主要职能

对于中央银行的主要职能，有不同的归纳和表述。国内外教科书中的一般表述是中央银行具有发行的银行、银行的银行和国家的银行三大职能。

从政策、监管和业务的角度，可以将中央银行的主要职能概括为：

1．制定和执行货币政策。中央银行作为国家的银行，制定和执行一国的货币政策。

中央银行制定和执行货币政策，是通过运用控制货币数量和利率等金融手段，对全国货币、信用活动进行有目的的调控，以达到影响和干预国家宏观经济的目的。

2．实施金融监管。作为国家的银行，中央银行要对商业银行和其他金融机构以及全国金融市场的设置、业务情况进行检查、监督、管理和控制，以维护全国金融体系的稳定，防止金融混乱对社会经济发展造成不良影响。由于银行在经营过程中，面临着诸如信贷、流动性、市场及信息披露等风险的威胁，为了规避这些风险，中央银行对商业银行的资本充足率、贷款损失准备金和流动性实施严格监管。

3．提供支付清算服务。所谓支付清算体系，是对市场参与者包括家庭、企业、金融机构、各级政府的债务活动进行清算的一系列安排。

（二）中央银行制定和执行货币政策的主要目标

货币政策的目标并不是一成不变的，在不同的经济背景和条件下，它的倚重点不同。与货币政策一样，货币政策的目标也经历了一个发展演变的过程，“保证充分就业”、“促进经济增长”、“保持国际收支平衡”都曾成为主要目标。而当前世界上大多数国家的货币当局，均将稳定物价作为主要的货币政策目标。

（三）中央银行可以选用的主要货币政策工具

法定存款准备金率、再贴现政策和公开市场业务是中央银行的三大货币政策工具。它们是通过影响货币供应的两大决定因素——基础货币和货币供应乘数来发挥作用的。其中，准备金要求是决定货币供应乘数的主要因素，再贴现和公开市场操作则决定基础货币的供应。1．法定存款准

备金率。各类金融机构按所接受存款的一定比率，提存一定数额作为

存款准备金，这种提存的比率一般由中央银行确定，并以法律形式固定下来，称为法定存款准备金率。

2．再贴现政策。再贴现政策是指，中央银行对其他金融机构请求再贴现（或贴现）或请求给予转贷款的票据、有价证券等，规定一定的标准和条件，影响其他金融机构取得信贷的数额，达到紧缩和扩张信用的目的。

3．公开市场业务。公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券和银行承兑票据等，从而起到调节信用和货币供给作用的一种业务活动。公开市场业务是中央银行最常用的货币政策工具，通过公开市场活动——经常买卖政府证券，来改变银行持有准备金的实际数量，从而使货币供应量发生变化。公开市场操作是最为市场化、最富有弹性的货币政策工具，中央银行在此拥有最大的自主性。

10 问答题 1分

试述政府收入体系存在的问题与分税制改革

背景与答题要求

审计署20××年第××号公告显示，县级财政性收入结构不尽合理，54个县上年实现的财政性收入中，非税收入占60.45%；县级财政对上级转移支付依赖度较高，54个县上年的公共财政支出中，有49.39 %来自于上级转移支付，其中中西部45个县的这一比例达61.66%。

同年的审计工作报告指出：从政府间事权和中央与地方的财权划分看，目前事权划分不明确，中央和地方共同承担了许多事项的支出责任，教育、卫生、支农等支出责任尚不够明确。地方税体系建设相对滞后，地方各级税收收入不能满足其当年公共财政支出的一半。

请按以下层次回答问题：（一）我国现行政府收入体系主要存在哪些问题

（二）分析我国在政府事权与支出责任划分方面存在的主要问题

（三）对进一步完善分税制财政管理体制的建议

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正确答案：

本题解析：

（一）我国现行政府收入体系主要存在哪些问题。

现行政府收入体系主要存在以下问题：直接税和间接税结构不合理，直接税比重偏低；政府收入与政府资产负债统计不匹配；非税收入比重偏高；地方政府收入结构不合理，隐性债务风险较大；政府收入中，专款专用的比重较高；国有资本（资源）收入有待提高；政府各项收入的预算管理模式有待改善。

（二）分析我国在政府事权与支出责任划分方面存在的主要问题。

各级政府事权与支出责任划分存在的问题：第一，政府间事权划分以及相应的支出责任范围的划分缺乏可操作性的法律依据；第二，中央和地方政府之间的事权划分缺乏稳定性和规范性；第三，中央政府对地方政府事权存在干扰行为，即经常会出现“中央政府出台政策，而地方政府负责买单”的现象；第四，有些地方政府之间的事权支出外部效应问题尚未得到解决。

（三）对进一步完善分税制财政管理体制的建议。

1.应完善政府间的事权和支出责任划分。明确划分中央政府和各级地方政府的事权范围，按照责权利对称原则，将地方各级政府事权与支出责任安排重心适当上移。对各项事权进行梳理，将事关全局性的支出责任归于中央政府，而事关局部地区利益的支出归于地方政府。具体而言，应适度加强中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权；部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系；区域性公共服务作为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。

2.给予地方政府适当的税收立法和管理权限。应该对不同税种采取不同的税收立法权限：对诸如个人所得税、企业所得税、增值税等对宏观经济影响较大的税种，立法权应该集中在中央；对于对地方经济影响较大，而对宏观经济整体影响不大的税种，例如财产税类，立法权应该下放给地方。

3.合理确定地方税收收入规模，构建地方税的主体税种。加快地方税制改革，完善地方税制体系，根据财政支出状况和其他自身情况确定地方税收收入占地方GDP的比例。在不影响税收负担的前提下，积极推进财产税体系的改革，大力发展和培植财产税，推动开征完善的环境税，使其成长为地方税的主体税种。