2021年初级审计师《审计理论与实务》高分通关卷1

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1 单选题 1分

（一）资料

2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。

3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。

4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：

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正确答案：B

本题解析：

2400–(2000-800-50+300+100)=850万元

2 单选题 1分

案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：

　由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　4．2013年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：

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正确答案：C

本题解析：

由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错

3 单选题 1分

案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：

　由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　4．2013年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：

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正确答案：D

本题解析：

差异估计法的公式：样本错报金额/样本容量=总体错报金额/总体容量；所以总体错报金额=25*60/15=100，因此账目余额为4000-100=3900。

4 单选题 1分

案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：

　由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　4．2013年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：

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正确答案：D

本题解析：

存货明细账为会计人员记录，仓库保管员履行资产保管职责。

5 单选题 1分

在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：

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正确答案：D

本题解析：

观察法是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。在薪酬业务循环审计中，可以通过观察被审计单位的内控控制来确定审计的环境因素和风险，而其他的 A、 B、C 都很难通过观察审查出来，需要计算。

6 单选题 1分

在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：

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正确答案：C

本题解析：

本题考查电子数据审计—数据转换知识点。数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。

7 单选题 1分

下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：

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正确答案：B

本题解析：

本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差越大，所需的样本量越小。

8 单选题 1分

下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

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正确答案：B

本题解析：

本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

9 单选题 1分

审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：

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正确答案：A

本题解析：

审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。

10 单选题 1分

下列有关计算机审计的表述中，正确的是：

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正确答案：D

本题解析：

选项A，计算机审计——对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。选项B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，与传统审计不一样。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。