2021中级审计师专业相关知识高分通关卷1

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1 单选题 1分

（一）甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：（单位：万元）

　　甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2.甲公司2013年存货周转率是：

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正确答案：C

本题解析：

存货周转率＝3024/[（620＋820）÷2]＝4.20（次）

2 单选题 1分

（一）甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：（单位：万元）

　　甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　1.甲公司2013年末的速动比率是：

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正确答案：A

本题解析：

速动比率＝（1600－820）÷640＝1.22

3 单选题 1分

（一）甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：（单位：万元）

　　甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

5.甲公司2014年1月31日发行的公司债券的资本成本是：

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正确答案：C

本题解析：

公司债券的资本成本＝10%×（1－25%）/（1－2%）＝7.65%

4 单选题 1分

（一）甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：（单位：万元）

　　甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

3.甲公司2013年资产报酬率是：

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正确答案：C

本题解析：

资产报酬率＝322/[（2000＋2600）÷2]＝14%

5 单选题 1分

A制造业企业为增值税一般纳税人，2018年8月发生相关经济业务如下：

（1）1日，购入一台需要安装的甲生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元。

（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.16万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕并交付使用。

（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。该设备上年开始进行出租。

（4）30日，出售一项固定资产（办公楼），原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为60万元。

（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1），下列各项中，关于A企业1日购入甲生产用设备的会计处理正确的是：

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正确答案：B

本题解析：

资料（1）会计分录：

借：在建工程 20

　　应交税费——应交增值税（进项税额）3.2

　　贷：银行存款 23.2

6 单选题 1分

A制造业企业为增值税一般纳税人，2018年8月发生相关经济业务如下：

（1）1日，购入一台需要安装的甲生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元。

（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.16万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕并交付使用。

（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。该设备上年开始进行出租。

（4）30日，出售一项固定资产（办公楼），原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为60万元。

（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）和（2），A企业购入的甲生产用设备的入账价值是：

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正确答案：B

本题解析：

支付运费：

借：在建工程 1.6

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 0.16

　　贷：银行存款 1.76

安装完毕验收入库：

借：固定资产（20＋1.6）21.6

　　贷：在建工程 21.6

7 单选题 1分

A制造业企业为增值税一般纳税人，2018年8月发生相关经济业务如下：

（1）1日，购入一台需要安装的甲生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元。

（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.16万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕并交付使用。

（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。该设备上年开始进行出租。

（4）30日，出售一项固定资产（办公楼），原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为60万元。

（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（4），A企业30日出售固定资产应确认：

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正确答案：C

本题解析：

资料（4）会计分录：

借：固定资产清理 550

　　累计折旧 400

　　固定资产减值准备 50

　　贷：固定资产 1000

借：银行存款 660

　　贷：固定资产清理 600

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 60

借：固定资产清理 50

　　贷：资产处置损益 50

8 单选题 1分

A制造业企业为增值税一般纳税人，2018年8月发生相关经济业务如下：

（1）1日，购入一台需要安装的甲生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元。

（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.16万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕并交付使用。

（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。该设备上年开始进行出租。

（4）30日，出售一项固定资产（办公楼），原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为60万元。

（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（5），本月应计提生产用机器设备的折旧金额为：

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正确答案：A

本题解析：

第一年折旧额＝（275－5）×5÷15＝90（万元），本月折旧额＝90÷12＝7.5（万元）。

资料（5）会计分录：

借：制造费用 7.5

　　贷：累计折旧 7.5

9 单选题 1分

甲公司生产A产品，年销售量500万件，2017年市场上A产品的市场售价为10元/件。甲公司固定成本为1000万元，单位变动成本为3元。甲公司现有资本8000万元，其中债务资本2000万元（每年负担利息500万元），普通股资本6000万元（发行普通股100万股，每股面值60元）。

根据预测，2018年，甲公司需要A材料8000吨，甲材料的年储存成本为10元/吨，平均每次订货成本为400元，该材料全年平均采购单价为2元/吨，且不存在数量折扣。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2017年度甲公司的经营杠杆系数为：

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正确答案：D

本题解析：

经营杠杆系数＝500×（10－3）÷[500×（10－3）－1000]＝1.40

10 单选题 1分

甲公司生产A产品，年销售量500万件，2017年市场上A产品的市场售价为10元/件。甲公司固定成本为1000万元，单位变动成本为3元。甲公司现有资本8000万元，其中债务资本2000万元（每年负担利息500万元），普通股资本6000万元（发行普通股100万股，每股面值60元）。

根据预测，2018年，甲公司需要A材料8000吨，甲材料的年储存成本为10元/吨，平均每次订货成本为400元，该材料全年平均采购单价为2元/吨，且不存在数量折扣。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2017年度，甲公司的财务杠杆系数为：

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正确答案：B

本题解析：

财务杠杆系数＝[500×（10－3）－1000]÷[500×（10－3）－1000－500]＝1.25