2023年注册会计师《税法》超压卷1

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1 单选题 1分

居民企业境外所得税额抵免计算中，适用间接抵免的外国企业持股比例为（　　）以上。

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正确答案：B

本题解析：

境外所得税额抵免计算中，适用间接抵免的外国企业持股比例为20％以上。

2 单选题 1分

某银行为增值税一般纳税人，2022年10月该银行将其抵债取得的不动产出售，下列关于该业务的增值税处理的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，银行处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9％税率计算缴纳增值税；

选项B，从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书；

选项D，银行处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

3 单选题 1分

下列关于行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。

4 单选题 1分

下列关于无形资产的企业所得税处理中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除。

5 单选题 1分

某汽车厂为增值税一般纳税人，本月销售自产小客车（消费税税率为5％）576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元。又将本厂生产的10辆同类小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该企业应纳消费税=（576+10）×6.8×5％=199.24（万元）。

6 单选题 1分

2022年8月1日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率10000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应税率：超过2000净吨，但不超过10000净吨的，普通税率为4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，拖船按相同净吨位船舶税率的50％计征税款。拖船应缴纳船舶吨税＝10000×0.67×4×50％＝13400（元）。

7 单选题 1分

下列选项中，不属于企业需要办理变更税务登记的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关，属于注销税务登记的情形。

8 单选题 1分

位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2022年9月实际缴纳消费税15万元，契税5万元，当月收到退还增值税留抵税额3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

9 单选题 1分

适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

10 单选题 1分

下列情形免征增值税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B，个人销售位于北京的别墅，税务处理分两种情况，如果持有不满2年，全额按照5％的征收率缴纳增值税。如果持有满2年，按照买卖价差适用5％的征收率缴纳增值税；选项C，2023年12月31日之前，纳税人生产销售的新支线飞机、空载重量大于25吨的民用喷气式飞机，不是免征增值税，而是暂减按5％征收增值税；选项D，个人出租住房减按1.5％征收增值税，而不是免税。