2023年注册会计师《税法》超压卷2

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1 单选题 1分

下列凭证，需要征收印花税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：

2 单选题 1分

某银行为增值税一般纳税人，2022年8月该银行将其抵债取得的不动产出售，取得含税售价500万元，该不动产抵偿债务时作价450万元（含税），已取得人民法院生效的法律文书，银行选择采用差额纳税的方法计税，当期转让不动产应纳增值税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。应纳增值税＝（500-450）÷（1+9%）×9%＝4.13（万元）。

3 单选题 1分

企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税不退税范围的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税。选项A，不属于出口业务；选项C，出口免税并退消费税；选项D，出口不免税也不退消费税。

4 单选题 1分

下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税、铁路建设基金营业税改征增值税。选项A，自2016年1月1日起，证券交易印花税由现行按中央97％、地方3％的比例分享全部调整为中央收入。

5 单选题 1分

下列各项中不符合消费税有关规定的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。

6 单选题 1分

下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A、B、C，属于税法的基本原则；选项D，属于税法的适用原则。

7 单选题 1分

根据企业所得税的相关规定，年度关联交易金额符合下列条件的企业，应当准备主体文档的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A、B、C：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。选项D：符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（2）年度关联交易总额超过10亿元。

8 单选题 1分

下列情况适用《一般反避税管理办法》的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

下列情况不适用《一般反避税管理办法》：①与跨境交易或者支付无关的安排；②涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

9 单选题 1分

外购已纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，可以扣除外购的

应税消费品已纳的消费税税款的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，外购已税涂料生产的涂料不得扣除已纳消费税；选项B，对于酒类应税消费品而言，除了从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒准予扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款外，其他的酒类产品不得扣除已纳消费税；选项C，对于成品油而言，外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料连续生产的应税成品油准予扣除已纳消费税，其他的情形不允许扣除。

10 单选题 1分

自然转让房地产，其转让的房地产坐落地与居住地不一致时，在（　　）税务机关缴纳申报土地增值税。

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正确答案：C

本题解析：

自然转让房地产，其转让的房地产坐落地与居住地不一致时，在房地产坐落地税务机关缴纳申报土地增值税。