2023年注册会计师《税法》超压卷1

某制造业工业企业为居民企业，假定2022年经营业务如下：

（1）产品销售收入640万元，其他业务收入180万元。

（2）产品销售成本400万元，其他业务成本80万元。

（3）税金及附加28．6万元。

（4）当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用35万元、业务招待费10万元。

（5）财务费用20万元。

（6）权益性投资收益15万元（被投资方位于深圳，当年适用税率为20％）。

（7）营业外收入10万元（其中处置固定资产净收益6万元），营业外支出30万元（其中包含公益性捐赠25万元）。

（8）当年12月购进安全生产设备一台，投资额为30万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算企业2022年管理费用纳税调整金额（包括加计扣除部分）；

（2）计算企业2022年营业外支出的纳税调整金额；

（3）计算企业2022年应纳企业所得税税额。（答案金额单位以万元表示，四舍五入保留小数点后两位）

我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25％。2022年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20％，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。

（其他相关资料：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算须计算出合计数。

（1）计算该企业2022年来源于境外的应纳税所得额。

（2）计算该企业2022年境外所得的抵免限额。

（3）计算该企业2022年来源于境内的应纳税所得额。

（4）计算该企业2022年实际应缴纳的企业所得税。

甲卷烟生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2022年11月发生下列经济业务：

　　（1）11月15日进口100箱电子烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口关税税率为20％，电子烟消费税税率为36％。

　　（2）当月销售自产A牌卷烟300标准箱，A牌卷烟出厂价格为每标准条80元，税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条120元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为25％。（上述价格均为不含税价格）

　　（3）将自产B牌卷烟100箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部对外销售，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出50箱。

　　已知：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56％，70元以下的，税率36％；1标准箱＝250条，1标准条＝200支。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

　　（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

　　（3）计算甲卷烟厂11月应缴纳的消费税。（含进口环节）

某市房地产开发公司，2022年发生以下业务：

　　（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金4800万元，缴纳相关税费120万元。

　　（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3。

　　（3）住宅楼开发成本2000万元，分摊到住宅楼的利息支出300万元，能够提供金融机构证明。

　　（4）写字楼开发成本2000万元，无法金融机构证明及利息支出的具体数额。

　　（5）与住宅楼配套的会所开发成本180万元，利息10万元，能够提供金融机构证明并准确分摊利息支出，根据相关规定，会所建成后产权属于住宅楼全体业主所有。

　　（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元，缴纳相关税金840万元（不含印花税）；将写字楼

出租，当年按合同约定取得租金收入6万元。

　　其他相关资料：以上金额不考虑增值税的影响，按最高比例计算开发费用。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）简要说明该房地产开发企业项目是属于应当进行土地增值税的清算的情形还是属于税务机关可要求其进行土地增值税清算的情形并说明理由。

　　（2）计算该公司计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。

　　（3）计算该公司计算土地增值税时应扣除的开发成本。

　　（4）计算该公司计算土地增值税时应扣除的开发费用。

　　（5）计算该公司应缴纳的土地增值税。

　　（6）回答该公司办理土地增值税清算手续的时间。

某位于市区的冰箱生产制造企业为增值税一般纳税人，符合中小微企业的条件，2022年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：

　　（1）5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业会计上未作账务处理，税法上选择均匀分5年计入应纳税所得额。

　　（2）6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为550万元。会计上作为固定资产核算并按照税法规定的最低折旧年限5年计提折旧，残值率为0。税法选择按照单位价值的规定比例在当年企业所得税税前一次性扣除。

　　（3）实际发放职工工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。

　　（4）发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。

　　（5）因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。

　　（6）从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业；从持股30%的境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）

　　（7）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

　　（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

　　（1）计算业务（1）应补交的增值税销项税额及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计算其应调整的应纳税所得额。

　　（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

　　（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

　　（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

　　（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

　　（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和实际抵免税额。

　　（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

　　（8）计算该企业全年应纳企业所得税税额。

陈某为一企业法定代表人，2022年取得以下收入：

（1）陈某每月取得工资8000元，12月取得年终奖64000元（奖金不并人当年综合所得）；

（2）陈某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向陈某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年陈某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元；

（3）当年1月将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入96000元，租期一年，当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；

（4）1月购入某股票1000份，每份买人价15元，支付相关税费共计200元。6月将买人的股票一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出股票的税费共计150元；

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；

（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元。假设：陈某为独生子，除赡养老人一项专项附加扣除外，该纳税人不享受其余专项附加扣除和税法规定的其他扣除。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算全年综合所得应缴纳的个人所得税。

（2）计算年终奖应缴纳的个人所得税。

（3）计算财产租赁所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算转让债券应缴纳的个人所得税。

（5）计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。

（6）计算从A国取得的所得应当补缴的个人所得税合计数。