2022年中级审计师《专业相关知识》综合练习1

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1 单选题 1分

2020 年 1 月 1 日，甲、乙共同出资设立了 A 有限责任公司（简称 A 公司），注册资本总额为 2000万元。甲出资 1200 万元，其中：机器设备评估作价出资 1000 万元，欠缴 200 万元；乙以货币 800 万元出资。经营一段时间后，2020 年 4 月 1 日，债权人张某请求 A 公司偿还债务 1000 万元时，发现甲出资的机器设备实际价值为 50 万元，因此要求甲在其未出资本息范围内承担补充赔偿责任。2020 年 4 月 15 日，甲向张某交付一张由甲签发经 B 公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有 3 个月。张某持有票据 1 个月后，因资金紧张，将其贴现给 C 银行。C 银行在 2020 年 7 月 15 日，即汇票到期日向 B 公司提示付款时，遭拒付。B 公司拒付理由是：甲原销售给 B 公司的商品存在严重质量问题，对该汇票拒付，请协助退回汇票。C 银行认为，B 公司已承兑汇票，不得拒绝付款。B 公司坚持拒付。C 银行遂请求 B 公司出具拒付证明，以便行使追索权。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题

C 银行向张某行使追索权的最后期限为（ ）

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正确答案：D

本题解析：

向前手行使追索权的时限为 6 个月，以拒付的次日起算，即 2020 年 7 月 16 日至2021 年 1 月 15 日。

2 单选题 1分

甲公司每年需耗用 A 材料 30000 件，单位材料年变动存储成本 15 元，平均每次进货费用为 360元，A 材料全年平均单价为 200 元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。

要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

A 材料经济订货批量平均占用资金为（ ）元

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正确答案：D

本题解析：

A 材料经济订货批量平均占用资金=200×1200/2=120000 元

3 单选题 1分

甲公司每年需耗用 A 材料 30000 件，单位材料年变动存储成本 15 元，平均每次进货费用为 360元，A 材料全年平均单价为 200 元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。

要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

A 材料的相关储存成本为（ ）元

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正确答案：C

本题解析：

A 材料的相关储存成本=1200/2×15=9000 元

4 单选题 1分

甲公司每年需耗用 A 材料 30000 件，单位材料年变动存储成本 15 元，平均每次进货费用为 360元，A 材料全年平均单价为 200 元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。

要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

A 材料的相关订货成本为（ ）元

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正确答案：C

本题解析：

A 材料的相关订货成本=360×25=9000 元

5 单选题 1分

甲公司每年需耗用 A 材料 30000 件，单位材料年变动存储成本 15 元，平均每次进货费用为 360元，A 材料全年平均单价为 200 元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。

要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

A 材料年度最佳订货次数为（ ）

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正确答案：C

本题解析：

A 材料年度最佳订货次数=30000/1200=25 次

6 单选题 1分

甲公司每年需耗用 A 材料 30000 件，单位材料年变动存储成本 15 元，平均每次进货费用为 360元，A 材料全年平均单价为 200 元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。

要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

A 材料的经济订货批量为（ ）

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正确答案：C

本题解析：

7 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月发生下列 4 项经济业务：

事项（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入 10000 元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费 500 元，取得增值税专用发票。

事项（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额 14690 元。

事项（3）为生产普通产品，购进一批原材料，消费税率为 5%，取得增值税专用发票上注明的价款为 2100 元。

事项（4）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本 1300 元（含运费 300 元）。

已知：以上业务甲企业均当期取得了增值税专用发票，并在当期申报抵扣。

要求：（涉及计算的，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

甲企业当月应缴纳的增值税为（ ）

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正确答案：C

本题解析：

甲企业当期应缴纳的增值税=1690-（273-117）=1534 元

8 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月发生下列 4 项经济业务：

事项（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入 10000 元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费 500 元，取得增值税专用发票。

事项（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额 14690 元。

事项（3）为生产普通产品，购进一批原材料，消费税率为 5%，取得增值税专用发票上注明的价款为 2100 元。

事项（4）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本 1300 元（含运费 300 元）。

已知：以上业务甲企业均当期取得了增值税专用发票，并在当期申报抵扣。

要求：（涉及计算的，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

根据事项（2），甲企业应确认的增值税额为（ ）

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正确答案：C

本题解析：

应确认的销项税额=14690÷（1+13%）×13%=1690 元

9 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月发生下列 4 项经济业务：

事项（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入 10000 元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费 500 元，取得增值税专用发票。

事项（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额 14690 元。

事项（3）为生产普通产品，购进一批原材料，消费税率为 5%，取得增值税专用发票上注明的价款为 2100 元。

事项（4）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本 1300 元（含运费 300 元）。

已知：以上业务甲企业均当期取得了增值税专用发票，并在当期申报抵扣。

要求：（涉及计算的，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

根据事项（1），甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额（ ）

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正确答案：B

本题解析：

税法规定，外购服务用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣。

10 单选题 1分

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司 2019 年～2020 年发生如下业务：

（1）2019 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 80 件，单位售价为 10 万元（不含增值税），乙公司收到 A 产品后 2 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 4 万元。甲公司于当日发出 A 产品，并于当日收到货款。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 10%。 至 2019 年 12 月 31 日，上述已销售的 A 产品实际发生退回 10 件，甲公司已用银行存款支付退款。 （2）2019 年 11 月 5 日，甲公司与丙公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丙公司建造安装两部流水线，合同不含税价款为 2000 万元。按合同规定，丙公司在甲公司交付流水线前预付不含税价款的 10%，其余价款在甲公司将流水线运抵丙公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于 2019 年 12 月 31 日将建造完成的流水线运抵丙公司，预计于次年 1 月 31 日全部安装完成。该流水线的实际成本为 1200 万元，预计安装费用为 40 万元。

（3）2019 年 11 月 10 日，甲公司与丁公司签订一项固定造价合同，为丁公司承建一栋办公楼，合同总价款为4000 万元，预计合同总成本为 3000 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至 2019 年末已经发生合同成本 1200 万元。

（4）2019 年 12 月 1 日，甲公司与戊公司签订合同，向戊公司销售 200 台计算机和 200 台打印机，总价款为 240万元。合同约定，计算机于当日交付，相关打印机于 12 月 15 日交付，且在计算机和打印机等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给戊公司时，戊公司即取得其控制权。上述计算机的单独售价为 192 万元，打印机的单独售价为 128 万元。甲公司的计算机和打印机均按时交付。

（5）假定以上各事项均不考虑增值税影响。

要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2019 年 12 月 31 日，根据事项（2），甲公司应计入收入的金额为（ ）

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正确答案：A

本题解析：

流水线的销售与安装业务高度相关，因此不确认收入。