2023年注册会计师《税法》超压卷2

甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月转让市区一栋2002年自建的厂房，具体情况如下：

　　（1）取得含税转让收入2000万元，按含税收入签订不动产转让合同，已按规定缴纳转让环节税金，并取得相关凭证。

　　（2）该办公楼造价为500万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款200万元，契税6万元以及按国家规定统一缴纳的其他有关费用1万元。

　　（3）经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本为400万元，成新度折扣率为六成，该公司的评估价格已经税务机关认定。

　　其他相关资料：甲公司对于转让办公楼增值税选择简易计税方式，适用的城建税税率为7％，教育费附加征收比率为3％，

地方教育附加征收比率为2％，产权转移书据适用印花税税率为0.5‰。

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算该办公楼转让环节应缴纳的增值税。

　　（2）计算该办公楼转让环节应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税。

　　（3）说明转让旧房及建筑物扣除项目中“评估价格”和“重置成本”的含义。

　　（4）计算在缴纳土地增值税时扣除项目金额合计数。

　　（5）计算甲公司应纳土地增值税。

某上市公司高级工程师王某， 2022年度取得个人收入项目如下：

　　（1）每月应发工资35000元，单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元；王某每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出300元。

　　（2）公司还给王某办理了企业年金，王某自己每月缴纳400元。

　　（3）2022年11月份王某购买了符合规定的个人养老金，支出12000元。

　　（其他相关资料：

　　①王某的家庭情况为：王某有1个儿子正在上初中，有1个2岁的女儿；王某是家中的独生子，其父母均年满60岁；

　　②相关专项附加扣除均由王某100%扣除，王某已向单位报送其专附加扣除信息；

　　③王某上一年的月平均工资薪金收入是30000元；

　　④所有可以在预扣预缴时扣除的项目均选择在预扣预缴时扣除。）

　　附：居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）回答王某购买商业保险的支出是否可以税前扣除并说明理由。

　　（2）回答王某自己缴纳的年金400元是否可以税前扣除并说明理由。

　　（3）回答王某购买的个人养老金在缴费环节扣除的限额标准。

　　（4）计算单位支付工资时全年累计预扣预缴的个人所得税。

位于市区的甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年8月相关业务如下：

　　（1）购进1辆新能源汽车，价税合计金额为16万元。

　　（2）以自产高档化妆品1000件，投资某公司取得20%股份，双方确认价值800万元。该企业生产的同一类型的高档化妆品不含税售价分别为9000元/件、10000元/件、7000元/件。

　　（3）下设非独立核算的门市部，该厂将生产的一批成本价100万元的高档化妆品移送门市部，门市部将其中70%零售，取得含税销售额135.6万元。高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。

　　（4）委托乙县城的企业加工高档化妆品一批。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）企业要缴纳的车辆购置税。

　　（2）计算业务（2）企业要缴纳的消费税。

　　（3）计算业务（3）企业要缴纳的消费税。

　　（4）请说明业务（4）委托加工高档化妆品的纳税地点。

某饮料（非酒类）生产企业系增值税一般纳税人，注册资本1000万元。2022年当年经营状况如下：主营业务收入5000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本2500万元，其他业务成本500万元，管理费用600万元，销售费用1300万元，财务费用400万元，投资收益100万元，营业外支出300万元。该企业核算的会计利润为1500万元。2022年当年发生的部分业务如下：

（1）该企业将自产的一批饮料作为集体福利发放给本企业员工，该批饮料的不含税市场售价为80万元，生产成本为30万元。该业务已按照会计准则确认了收入、结转了成本。

（2）该企业当年发生的未形成无形资产的研发费用230万元，其中包含失败的研发活动所发生的研发费用50万元，受甲企业委托进行研发活动发生研究开发费用30万元（甲企业未享受研发费用加计扣除税收优惠政策）。

（3）该企业当年发生的业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出1100万元，非广告性质的赞助支出10万元（已计入营业外支出）。

（4）该企业2022年有两笔借款：①1月1日向持有该企业80％股权的母公司借款2000万元（该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明其实际税负不高于母公司），截至2022年12月31日确认的利息支出为200万元；②1月1日向银行借款500万元，截至2022年12月31日确认的利息支出为40万元。

（5）因持有当年发行的铁路债券取得的利息收入为40万元。

（6）6月对境内某一非上市居民企业进行投资，当年取得投资收益20万元；7月购买境内另一上市公司股票，当年取得投资收益10万元。

（7）取得国债利息收入30万元。

（8）全年计入成本、费用的实发工资总额为800万元（其中包括支付给残疾人的工资50万元，直接支付给劳务派遣人员的工资200万元），实际发生的职工工会经费26万元（已取得符合规定的凭据）、职工福利费130万元、职工教育经费70万元。

（9）该企业当年发生的营业外支出中记载的部分相关事项有：①税收滞纳金20万元；②因销售合同违约支付的违约金18万元；③直接向希望d、学捐款30万元；④通过县级人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出85万元；⑤通过公益性社会团体向濒危动物保护团体捐赠100万元。

（10）该企业原有一项专利技术，8月将该专利技术转让取得转让收入1160万元，该项专利技术的原值为800万元，已计提摊销500万元，相关税费80万元。

（其他相关资料：该企业2022年已预缴企业所得税120万元。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）请分别说明业务（1）是否需要缴纳增值税和企业所得税，并说明理由。

（2）请计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）请计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）请计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）请计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）请计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）请计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）请计算业务（8）应调整的应纳税所得额。

（9）请计算业务（9）应调整的应纳税所得额。

（10）计算业务（10）应调整的应纳税所得额。

（11）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。

（12）计算该企业汇算清缴时应补缴的企业所得税税额。

某市A企业（非金融企业）为增值税一般纳税人。2022年生产经营情况如下：

（1）取得产品不含税销售收入4500万元；出租2016年4月30日前取得的土地使用权，取得含税租金收入10.5万元（未人账核算）。此外2022年3月份，与8企业签订手续费式代销合同，并于当月向B企业发出一批代销商品，该批商品的成本为80万元，同类售价100万元。截至2022年12月底尚未收到代销清单，也未收到货款。A企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。

（2）发生产品销售成本1600万元。

（3）发生销售费用770万元，其中50万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的50％为现金支付，取得了相关发票；广告费和业务宣传费720万元。

（4）管理费用480万元，其中业务招待费25万元、确认预计负债80万元。

（5）财务费用520万元．其中50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到可使用状态）、360万元为本年向关联企业借款的利息支出（该笔借款本金3000万元，借款期限12个月），金融机构同期同类贷款年利率为9％。（权益性投资为1000万元．该企业实际税负高于境内关联方税负）

（6）营业外支出150万元。其中通过公益性社会团体向非目标脱贫地区捐款90万元、直接捐赠5万元、违反购销合同支付的违约金15万元、支付税收滞纳金6万元。

（7）税金及附加160万元。

（8）计入成本、费用中的实发工资总额200万元（包括支付给本企业残疾人员工资20万元）、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

（9）2022年12月份新购进3台生产设备。每台不含增值税单价为480万元，当月投入使用，当年会计上未计提折旧。

其他相关资料：企业出租土地使用权，选择按简易计税方法计算增值税。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算应补缴的增值税。

（2）计算应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（3）计算销售费用的纳税调整额。

（4）计算管理费用的纳税调整额。

（5）计算财务费用的纳税调整额。

（6）计算企业的会计利润总额。

（7）计算企业营业外支出的纳税调整额。

（8）计算企业工资和三项经费的纳税调整额。（含残疾人工资加计扣除）

（9）说明业务（9）当年新购进的设备是否可以在2022年税前一次性扣除成本费用，并说明理由。

（10）计算企业的应纳税所得额。

（11）计算企业年终汇算清缴应缴纳的企业所得税。

某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2022年10月份发生以下经营业务：

　　（1）进口高尔夫球具一批，关税完税价格855万元；支付从海关运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税专用发票。

　　（2）进口2辆小汽车自用，每辆关税完税价格28万元、关税2.8万元、进口消费税3.42万元。支付境内运费2.4万元，取得增值税普通发票。

　　（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额26万元，待货物验收入库时发现由于管理不善，损失商品金额10万元（占支付金额的5％）；该货物购入时支付运费取得运输单位开具的增值税专用发票，注明价款20万元，期间的高速公路通行费电子普通发票注明的增值税税额0.03万元。

　　（4）本月职工出差报销住宿费，收到多张增值税专用发票注明价款合计1.5万元；另取得注明员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单上注明票价合计为5.45万元，燃油附加费合计为0.9万元，机场建设费合计0.25万元。

　　（5）销售上月购进的水果，开具增值税专用发票注明价款68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额64.6万元。

　　（6）销售本公司已使用了1年的办公设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16.2万元。

　　（7）本月销售进口高尔夫球具一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8％的商业折扣，公司同意了买方提出的要求并开具增值税专用发票（折扣额与货款在同一张发票的“金额”栏上分别注明）。

　　（8）出租10年前购入的办公房，取得租金价税合计4万元。

　　（注：该商贸企业之前已获得一次性存量留抵退税，进项税额构成比例95％。当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，假定进口关税税率和消费税税率均为10％；不动产租赁选择了简易计税办法；小数点保留两位）

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

　　（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的增值税。

　　（3）计算业务（2）应缴纳的车辆购置税。

　　（4）计算业务（3）可以抵扣的增值税。

　　（5）计算业务（4）可抵扣的进项税额。

　　（6）计算业务（5）的销项税额。

　　（7）计算业务（6）的销项税额。

　　（8）计算业务（7）的销项税额。

　　（9）计算业务（8）应纳增值税。

　　（10）计算本月应缴纳的增值税。

　　（11）计算该企业2022年11月申报期可以申请退还的增量留抵税额。