46.某饮料(非酒类)生产企业系增值税一般纳税人,注册资本1000万元。2022年当年经营状况如下:主营业务收入5000万元,其他业务收入2000万元,主营业务成本2500万元,其他业务成本500万元,管理费用600万元,销售费用1300万元,财务费用400万元,投资收益100万元,营业外支出300万元。该企业核算的会计利润为1500万元。2022年当年发生的部分业务如下:
(1)该企业将自产的一批饮料作为集体福利发放给本企业员工,该批饮料的不含税市场售价为80万元,生产成本为30万元。该业务已按照会计准则确认了收入、结转了成本。
(2)该企业当年发生的未形成无形资产的研发费用230万元,其中包含失败的研发活动所发生的研发费用50万元,受甲企业委托进行研发活动发生研究开发费用30万元(甲企业未享受研发费用加计扣除税收优惠政策)。
(3)该企业当年发生的业务招待费支出80万元,广告费和业务宣传费支出1100万元,非广告性质的赞助支出10万元(已计入营业外支出)。
(4)该企业2022年有两笔借款:①1月1日向持有该企业80%股权的母公司借款2000万元(该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明其实际税负不高于母公司),截至2022年12月31日确认的利息支出为200万元;②1月1日向银行借款500万元,截至2022年12月31日确认的利息支出为40万元。
(5)因持有当年发行的铁路债券取得的利息收入为40万元。
(6)6月对境内某一非上市居民企业进行投资,当年取得投资收益20万元;7月购买境内另一上市公司股票,当年取得投资收益10万元。
(7)取得国债利息收入30万元。
(8)全年计入成本、费用的实发工资总额为800万元(其中包括支付给残疾人的工资50万元,直接支付给劳务派遣人员的工资200万元),实际发生的职工工会经费26万元(已取得符合规定的凭据)、职工福利费130万元、职工教育经费70万元。
(9)该企业当年发生的营业外支出中记载的部分相关事项有:①税收滞纳金20万元;②因销售合同违约支付的违约金18万元;③直接向希望d、学捐款30万元;④通过县级人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出85万元;⑤通过公益性社会团体向濒危动物保护团体捐赠100万元。
(10)该企业原有一项专利技术,8月将该专利技术转让取得转让收入1160万元,该项专利技术的原值为800万元,已计提摊销500万元,相关税费80万元。
(其他相关资料:该企业2022年已预缴企业所得税120万元。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)请分别说明业务(1)是否需要缴纳增值税和企业所得税,并说明理由。
(2)请计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)请计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)请计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)请计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)请计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)请计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
(8)请计算业务(8)应调整的应纳税所得额。
(9)请计算业务(9)应调整的应纳税所得额。
(10)计算业务(10)应调整的应纳税所得额。
(11)计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。
(12)计算该企业汇算清缴时应补缴的企业所得税税额。