2023年注册会计师《审计》超压卷1

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1 单选题 1分

下列有关注册会计师审计、政府审计和内部审计的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

注册会计师审计和政府审计共同发挥作用。是维护市场经济秩序，强化经济监督的有效手段。两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面。

2 单选题 1分

下列有关注册会计师复核以前期间会计估计的结果的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

会计估计的结果与以前期间财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明以前期间财务报表存在错报。但是该差异可能使注册会计师质疑管理层作出会计估计时考虑相关信息的过程。因此，注册会计师可能需要重新评估相关控制测试计划以及对控制风险的评估结果，或者可能确定需要就该事项获取更具说服力的审计证据。

3 单选题 1分

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

在选择基准时，需要考虑的因素包括：

①财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；

②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)；

③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（选项A，不当选）

④被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；（选项D，不当选）

⑤基准的相对波动性。（选项C，不当选）

选项B当选，选择基准的目的是确定财务报表整体的重要性，而错报风险是否重大是需要用重要性来衡量的，也就是说如果没有确定重要性就不能判断该错报是否重大，而选取基准又在确定重要性之前。

4 单选题 1分

下列有关询问程序的说法中，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A错误，询问适用于风险评估程序、控制测试和实质性程序；

选项C错误，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复；

选项D错误，询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

5 单选题 1分

关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B错误。在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。一般在接受委托后，后任注册会计师是才考虑选项B的内容。

选项C错误。审计实务中，在接受审计业务委托前，几乎不可能存在前任注册会计师允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿的情况。但在接受委托后，前任注册会计师可以考虑允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿。

选项D错误。注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

6 单选题 1分

注册会计师对被审计单位2022年1月至6月财务报表进行审计，并于2022年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2022年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。

编制2022年1月至6月财务报表，其财务报表日起的12个月：2022年7月1日起至2023年6月30日止期间；

7 单选题 1分

下列注册会计师的专家中，无需遵守会计师事务所根据质量管理准则制定的政策和程序的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

外部专家是会计师事务所外部的人员，不受会计师事务所按照质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束。

8 单选题 1分

在了解组成部分注册会计师之后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

9 单选题 1分

下列有关注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能（不是应当）先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如，就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的；

选项B错误，审计发现的重大问题，如果根据职业判断认为口头形式不适当，应以书面形式沟通；

选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。

10 单选题 1分

下列有关内部控制体系的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

针对财务报表审计的目的和需要，注册会计师只应当了解与审计相关的控制。与审计相关的控制，按照其对防止、发现或纠正认定层次错报发挥作用的方式，分为直接控制和间接控制。