2024年初级经济师《财政税收》高分冲刺卷4

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1 单选题 1分

位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13％，2019年6月发生以下几笔经济业务：

(1)购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元、装卸费为200元、运输途中保险费为2000元。

(2)销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000元，市场售价为12000元(进价、售价均为不含增值税，下同)。

(4)上年购进的货物本月发生非正常损失的，取得的发票上注明的进价为4000元，同类货物的不含税售价为5000元。

甲企业当月应作进项税额转出的金额为（）元。

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正确答案：D

本题解析：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，不得从销项税额中抵扣进项税额的情况有：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。本题中，应当扣除的进项税额=（10000+4000）×13％=1820（元）。故选项D正确。

2 单选题 1分

位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13％，2019年6月发生以下几笔经济业务：

(1)购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元、装卸费为200元、运输途中保险费为2000元。

(2)销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000元，市场售价为12000元(进价、售价均为不含增值税，下同)。

(4)上年购进的货物本月发生非正常损失的，取得的发票上注明的进价为4000元，同类货物的不含税售价为5000元。

甲企业当月应缴纳增值税（）元。

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正确答案：A

本题解析：

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=1106725．66-（523600-1820）=584945．66（元）。故选项A正确。

3 单选题 1分

位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13％，2019年6月发生以下几笔经济业务：

(1)购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元、装卸费为200元、运输途中保险费为2000元。

(2)销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000元，市场售价为12000元(进价、售价均为不含增值税，下同)。

(4)上年购进的货物本月发生非正常损失的，取得的发票上注明的进价为4000元，同类货物的不含税售价为5000元。

甲企业当月经过税务机关认证能够从销项税额中抵扣的进项税额为（）元。

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正确答案：C

本题解析：

根据《增值税暂行条例》和有关文件的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，适用于从境外购进货物的情况；③纳税人购进农产品；④从境外单位或者个人购进服务、无形资产、不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。不得从销项税额中抵扣进项税额的情况有：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。本题中，能够从销项税额中抵扣的进项税额=520000+40000×9％=523600（元）。故选项C正确。

4 单选题 1分

位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13％，2019年6月发生以下几笔经济业务：

(1)购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元、装卸费为200元、运输途中保险费为2000元。

(2)销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000元，市场售价为12000元(进价、售价均为不含增值税，下同)。

(4)上年购进的货物本月发生非正常损失的，取得的发票上注明的进价为4000元，同类货物的不含税售价为5000元。

甲企业当月的销项税额为（）元。

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正确答案：D

本题解析：

5 单选题 1分

某运输公司拥有载货汽车15辆(整备质量吨位均为10吨)，挂车2辆(整备质量吨位均为15吨)；载人大客车14辆(其中35座车8辆，23座车6辆)，载人小客车10辆(均为10座车，其中2辆为新能源汽车)；机动船舶3艘(净吨位均为20吨)，非机动船舶5艘(净吨位均为18吨)。

注：载货汽车按整备质量每吨年税额80元，挂车每吨年税额按照货车税额的50％计算；载人汽车31座以上的每辆年税额180元，12～30座的每辆年税额150元，11座以下的每辆年税额140元；机动船舶按净吨位每吨年税额5元，非机动船舶按照机动船舶的50％计算；新能源汽车减半征收车船税。

该公司载货汽车和挂车全年应缴纳车船税（）元。

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正确答案：C

本题解析：

根据车船税的相关规定，货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车的应纳税额：车船的整备质量×单位税额。货车的应纳税额=15×10×80=12000（元）。挂车的应纳税额=2×15×80×50％=1200（元）。货车和挂车的应纳税额：12000+1200=13200（元）。故选项C正确。

6 单选题 1分

某运输公司拥有载货汽车15辆(整备质量吨位均为10吨)，挂车2辆(整备质量吨位均为15吨)；载人大客车14辆(其中35座车8辆，23座车6辆)，载人小客车10辆(均为10座车，其中2辆为新能源汽车)；机动船舶3艘(净吨位均为20吨)，非机动船舶5艘(净吨位均为18吨)。

注：载货汽车按整备质量每吨年税额80元，挂车每吨年税额按照货车税额的50％计算；载人汽车31座以上的每辆年税额180元，12～30座的每辆年税额150元，11座以下的每辆年税额140元；机动船舶按净吨位每吨年税额5元，非机动船舶按照机动船舶的50％计算；新能源汽车减半征收车船税。

该公司船舶全年应缴纳车船税（）元。

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正确答案：B

本题解析：

根据车船税的相关规定，船舶、游艇的应纳税额=净吨位或艇身长度×单位税额。该公司船舶应纳车船税=3×20×5+5×18×5×50％=525（元）。故选项B正确。

7 单选题 1分

某运输公司拥有载货汽车15辆(整备质量吨位均为10吨)，挂车2辆(整备质量吨位均为15吨)；载人大客车14辆(其中35座车8辆，23座车6辆)，载人小客车10辆(均为10座车，其中2辆为新能源汽车)；机动船舶3艘(净吨位均为20吨)，非机动船舶5艘(净吨位均为18吨)。

注：载货汽车按整备质量每吨年税额80元，挂车每吨年税额按照货车税额的50％计算；载人汽车31座以上的每辆年税额180元，12～30座的每辆年税额150元，11座以下的每辆年税额140元；机动船舶按净吨位每吨年税额5元，非机动船舶按照机动船舶的50％计算；新能源汽车减半征收车船税。

该公司乘人汽车全年应缴纳车船税（）元。

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正确答案：B

本题解析：

根据车船税的相关规定，乘用车、客车、摩托车的应纳税额=应税车辆数量×单位税额。该公司载人汽车应纳车船税=8×180+6×150+8×140+2×140×50％=3600（元）。故选项B正确。

8 单选题 1分

某运输公司拥有载货汽车15辆(整备质量吨位均为10吨)，挂车2辆(整备质量吨位均为15吨)；载人大客车14辆(其中35座车8辆，23座车6辆)，载人小客车10辆(均为10座车，其中2辆为新能源汽车)；机动船舶3艘(净吨位均为20吨)，非机动船舶5艘(净吨位均为18吨)。

某县级医院经批准2018年3月份占用耕地15000平方米，其中：13000平方米耕地用于住院部、门诊楼、急诊楼建设，2000平方米耕地用于医院内职工家属住房建设。2019年4月将用于住院部的一部分土地(共2500平方米)交与房地产公司进行商业开发。已知：耕地占用税定额税率为30元／平方米。

该医院2019年应缴纳耕地占用税（）元。

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正确答案：C

本题解析：

2019年应缴纳的耕地占用税额=实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率=2500×30=75000（元）。故选项C正确。故选项C正确。

9 单选题 1分

某运输公司拥有载货汽车15辆(整备质量吨位均为10吨)，挂车2辆(整备质量吨位均为15吨)；载人大客车14辆(其中35座车8辆，23座车6辆)，载人小客车10辆(均为10座车，其中2辆为新能源汽车)；机动船舶3艘(净吨位均为20吨)，非机动船舶5艘(净吨位均为18吨)。

某县级医院经批准2018年3月份占用耕地15000平方米，其中：13000平方米耕地用于住院部、门诊楼、急诊楼建设，2000平方米耕地用于医院内职工家属住房建设。2019年4月将用于住院部的一部分土地(共2500平方米)交与房地产公司进行商业开发。已知：耕地占用税定额税率为30元／平方米。

该医院2018年应缴纳耕地占用税（）元。

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正确答案：B

本题解析：

根据相关规定，耕地占用税的征收范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。2018年耕地占用税=2000×30=60000（元）。故选项B正确。

10 单选题 1分

某酒厂为增值税一般纳税人，2020年1月份发生下列业务：

(1)销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元／箱，收取包装物押金70000元，装卸费20400元。

(2)从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取得不含税收入80000元。

(3)将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨9500元。

(4)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

(5)委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本35000元。支付加工费1060元(不含税)。

注：白酒的消费税比例税率为20％，定额税率为0．5元／500克。

委托个体工商业户生产的10吨白酒，应缴纳消费税税额为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，实行复合计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率=销售数量×定额税率+（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）／（1一比例税率）×比例税率=10×1000÷0．5×0．5+（35000+1060+10×1000÷0．5×0．5）÷（1-20％）×20％=21517．25（元）。故选项C正确。