2022年注册会计师《税法》真题汇编2

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1 单选题 1分

下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。具体征税行为包括税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金（简便记忆：税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金）；选项AB，对税务机关执行的纳税担保、税收保全、税收强制执行、行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼；选项C，对行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。

2 单选题 1分

税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项AC，税收保全措施的适用情形为①有根据认为纳税人逃避纳税义务；②责令限期缴纳税款期限内；③不能提供纳税担保。选项D，税收保全，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。冻结存款或扣押查封的商品、货物相当于纳税人应纳税款的数额。书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款，为税收强制措施。

3 单选题 1分

下列具有纳税担保能力的法人和自然人中，可以作为纳税保证人的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

不具有纳税担保人资格有：①国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体；②企业法人的职能部门；③纳税信誉等级C级以下的单位；④无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；⑤在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。纳税人发生以下行为的不具有纳税担保人资格：①偷抗骗税逃行为被追究过法律责任未满2年的；②因税收违法行为正被立案处理或立案侦查的；③与纳税人存在担保关联关系的；④有欠税行为的。

4 单选题 1分

下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，借款合同的计税依据为借款金额（不含利息）；选项B，财产保险合同的计税依据为保险费金额；选项D，产权转移书据的计税依据为所载金额；选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运费金额，不包括货物价格、装卸费和保险费收入。

5 单选题 1分

刘某2022年2月15日从4S店购买小轿车一辆，支付含增值税价款47．46万元。该型号轿车车船税年税额840元。刘某2022年应缴纳的车船税为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

车船税按照不同的税目确定不同的计税单位和计税依据，其中车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。车船税计征方法为从量计征，应纳税额为计税依据乘以年适用税额。如果一个自然年度中取得，需要将年基准税额换算成月度税额。应纳税月份数从购置当月起计算。

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应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数=840÷12×11=770（元）。

6 单选题 1分

下列关于耕地占用税纳税义务发生时间的表述中。正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

7 单选题 1分

下列用地，由省级税务局确定城镇土地使用税减免优惠的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；选项BC，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税；选项C，非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项D，由省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免税项目：（1）个人所有的居住房屋及院落用地；（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；（3）免税单位职工家属的宿舍用地；（4）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所和幼儿园用地。

8 单选题 1分

根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。下列情形，不缴纳水资源税：

（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

9 单选题 1分

已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以申请退还关税的最长周期是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料。

（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。

（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳

因出口而退还的国内环节有关税收的。

（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

10 单选题 1分

个体工商户发生的下列支出中，可以在个人所得税税的扣除的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项ACD，不得在个人所得税前扣除。