2022年注册会计师《税法》真题汇编2

某房地产开发公司是增值税-般纳税人，2022年7月，拟对其开发的位于某县城的房地产项目进行土地增值税清算。该项目的资料如下；

（1）2015年12月以10 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗士地，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2016年3月开始动工建设，已取得《建筑工程施工许可证》，?建筑工程承包合同注明的开工日期为2016年3月25日，该项目2022年1月竣工，发生开发成本7500万元，其中含物业用房开发成本500万元，该用房建成后产权归全体业主所有；开发费用3 500万元。

（3）2022年4月，该项目销售完毕，取得不含增值税销售收入42 000万元。

（4）允许扣除的有关税金及附加210万元。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省级政府规定其开发费用的扣除比例为10%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）说明该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）回答该项目是否可以选择简易计税方法计征增值税 ，并说明理由；

（3）计算土地增值税时允许扣除的项目金额的合计数；

（4）计算该项目应缴纳的土地增值税。

居民个人钱某为家中独子，其父母均已年满80周岁，2021年钱某的收入和相关支出情况如下：

（1）每月工资24?000元，含按国家标准缴纳的”三险一金”5 000元。

（2）钱某父亲名下有一套房产出租给个人居住，按市场价每月收取租金4 500元，租金由钱某负责收取支配。10月，钱某父亲突发疾病身故，至当年底，该房产未办理产权继承手续。

（3）利用业余时间为某公司提供咨询服务取得不含增值税报酬30 000元。

（其他相关资料：相关专项附加扣除均由钱某100%扣除，钱某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑房产出租过程中缴纳的税费。）

附：综合所得个人所得税税率表（部分）

附：居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答10月～12月钱某父亲原名下房产出租所得个人所得税的纳税人并说明理由；

（2）计算2021年钱某父亲名下房产出租所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算某公司为钱某支付咨询服务费应代扣代缴的个人所得税；

（4）计算2021年钱某取得的综合所得应缴纳的个人所得税。

某煤炭企业为增值税一般纳税人。2022年3月发生以下业务：

（1）向境内企业销售自采原煤，取得不含增值税销售额200万元。出口自采原煤，出口额折合人民币50万元。

（2）将外购50万元的原煤（取得增值税专用发票）与自采原煤混合加工为洗选煤，销售其中500吨取得不含增值税销售额200万元，用于职工食堂25吨。

（3）销售衰竭期矿山开采的原煤，取得不含增值税销售额20万元。

（其他相关资料：企业所在地原煤、洗选煤资源税税率分别为8% ，4%）

要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数

（1）计算业务（1）应缴纳的原煤资源税；

（2）回答业务（2）中视同销售应缴纳资源税的规定；

（3）计算业务（2）应缴纳的洗选煤资源税；

（4）计算业务（3）应缴纳的原煤资源税。

某跨国企业集团，其最终控股方为我国居民企业甲公司，2021年相关涉税资料如下：

（1）甲公司当年境内应纳税所得额100万元，在境外设立的非独立纳税的分支机构发生亏损150万元。

（2）甲公司向境外乙公司投资100万元，持有乙公司20%股权，增收后乙公司实收资本为500万元。甲公司向乙公司借款300万元。

（3）甲公司向乙公司提供一项劳务，含增值税价格为80万元。后税务机关认定该交易不符合独立交易原则，应采用成本加成法进行调整，相应合理成本为90万元，可比的非关联交易成本加成率为5%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）根据业务（1）计算甲公司的该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额；

（2）回答甲公司和乙公司是否构成关联关系，并说明理由；

（3）计算业务（3）中的公平交易价格；

（4）回答企业应当准备主体文档的条件。

甲公司是一家位于市区的葡萄酒生产企业，为增值税一般纳税人。2022 年5 月相关业务及涉税资料如下：

（1）将葡葡酒销售给一般纳税人取得不含增值税销售额500 万元；销售给小规模纳税人取得含增值税销售额226 万元。

（2）购进葡萄作为制酒原材料，根据相关规定计算出当期准予扣除的进项税额为29.1 万元。

（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60 万元，乙公司开具的增值税专用发票注明加工费30 万元，增值税3.9 万元。乙公司无同类产品销售价格，已代收代缴消费税。

（4）将一批葡萄酒用作员工福利，成本3 万元；同类产品当月的不含增值税平均销售价格4 万元，不含增值税的最高销售价格4.8 万元。

（5）将一批葡萄酒用于换取原材料，该批产品成本20 万元，同类产品当月的不含增值税平均销售价格30万元，不含增值税最高销售价格40 万元。

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计4 万元，另支付燃油附加费合计0.36 万元；取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2.18 万元。

（7）已开工建设的一项在建工程，因未取得施工许可证被执法部门强行拆除，在建工程包含的建筑服务不含增值税金额400 万元、设计与监理服务不含增值税金额合计50 万元，相关的进项税额均已在以前申报期抵扣。上述服务的提供方均为一般纳税人且采用一般计税方法。

（8）进口一辆小汽车自用，关税完税价格30 万元，取得海关开具的增值税专用缴款书。

（9）当月其他购进项目的进项税额共计28.8 万元，均已取得增值税专用发票。

（其他相关资料：葡萄酒消费税税率10% ；小汽车进口关税税率15%，消费税税率25%。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。

（2）回答农产品增值税进项税额有哪几种核定方法。

（3）计算业务（3）乙公司已代收代缴的消费税。

（4）计算业务（4）的销项税额和应缴纳的消费税。

（5）计算业务（5）的销项税额和应缴纳的消费税。

（6）计算业务（6）可以抵扣的进项税额。

（7）判断业务（7）是否需要转出进项税额并说明理由；如需要转出,计算进项税转出金额。

（8）计算业务（8）进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税。

（9）计算当月应向税务机关申报缴纳的增值税。

（10）计算当月应向税务机关自行申报缴纳的消费税。

（11）计算当月应自行申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

某家电制造企业为增值税一般纳税人，2021 年度企业资产总额4900 万元，实现营业收入9000 万元、投资收益500 万元、其他收益20 万元；发生营业成本5800 万元、税金及附加160 万元、管理费用1400 万元、销售费用1000 万元、财务费用40 万元、营业外支出190 万元。2021 年度该企业自行计算的会计利润为930 万元，已预缴企业所得税70 万元。2022 年4 月该企业进行2021 年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：

（1）1 月份租入一间门面房，合同约定租期6 年，按年支付每年不含增值税租金10 万元，企业2021 年就该合同计算的印花税0.01 万元，3 月底支出120 万元用于对该门面房改建,企业已将其全额计入当年管理费用。

（2）4 月份购入一套企业财务软件，取得增值税专用发票注明价款1 万元，增值税0.13 万元，企业将其计入无形资产。

（3）2020 年5 月该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200 万元，账面成本140 万元，会计上已确认转让所得60 万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5 年均匀计入相应年度的应纳税所得额。

（4）财务费用中含满足扣除条件的向与企业无关联的自然人以8%利率支付的借款利息支出20 万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。

（5）销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10 万元。

（6）投资收益含逾期理财本期收回收益，转回上年已计提资产减值准备100 万元。

（7）企业当年职工人数为290 人，全年成本费用中含实际发放的合理工资总额3000 万元，发生职工福利费450 万元、职工教育经费90 万元、拨缴的工会经费40 万元。

（8）研发费用中含研发人员人工费用200 万元、直接投入费用500 万元、折旧费用20 万元、其他相关费用70 万元。

（其他相关资料：财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。）

要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应补缴的印花税。并计算企业2021 年度的会计利润。

（2）判断业务（2）企业购入无形资产是否享受加计扣除优惠并说明理由。

（3）回答业务（3）企业取得乙公司股权计税基础的确定方法，并计算应调整的应纳税所得额。

（4）回答业务（4）向无关联自然人借款的利息支出准予在企业所得税前扣除的条件，并计算应调整的应

纳税所得额。

（5）计算业务（5）企业应代扣代缴的个人所得税，并计算应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算业务（7）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。

（8）计算业务（8）本年度研发费用中其他相关费用扣除限额及应调整的应纳税所得额。

（9）回答该企业2021 年度是否满足小型微利企业条件，并计算应退（补）的企业所得税。