2022年注册会计师《税法》彩蛋押题

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1 单选题 1分

纳税人因有某些特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月。

2 单选题 1分

下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

3 单选题 1分

根据税务行政处罚的相关规定，下列关于税务行政处罚的设定表述错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。

4 单选题 1分

下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；选项C，委托个体工商户进行加工，消费税由委托方回机构所在地缴纳，不是由受托方代收代缴；选项D，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

5 单选题 1分

根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款，其罚款金额是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

6 单选题 1分

下列表述中，不符合国际税收协定管理内容的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。

7 单选题 1分

如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

8 单选题 1分

下列因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：

（一）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民。

（二）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。

（三）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。

（四）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

（五）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

9 单选题 1分

某内地个人投资者于2021年9月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

股票转让差价暂免征收个人所得税；内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司向中国证券登记结算公司申请，H股公司按照20％的税率代扣个人所得税。

10 单选题 1分

下列不属于车辆购置税纳税人的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，购置是以各种方式取得并自用应税车辆的行为。选项B，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。