2022年注册会计师《税法》彩蛋押题

甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务： （1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。 （2）将上月从外省购入的200万元原煤与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并与当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元。 （3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨。 （其他相关资料：原煤的资源税税率为8％，A型、B型选煤资源税税率均为6％）。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断业务（1）是否缴纳资源税，并说明理由。

（2）判断外购原煤的资源税是否可以扣除，并说明理由。

（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。

（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。

甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2021年4月份业务如下：

（1）将自产的甲类化妆品100套用于抵偿债务，同类产品不含税最高销售价500元/套，平均售价450元/套（不含税）。

（2）将成本25000元的材料委托乙企业加工D系列高档化妆品，支付不含税加工费8000元并取得增值税专用发票，D系列高档化妆品已全部收回但尚未出售。主管税务机关在月底对该化妆品企业进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高档化妆品消费税税率15%）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）说明业务（1）中抵偿债务计征消费税的计税依据并计算应缴纳的消费税。

（2）根据《税收征收管理法》规定，主管税务机关对乙企业未代收代缴消费税的行为应如何进行处罚？

（3）计算业务（2）甲企业已全部收回但尚未出售的高档化妆品应缴纳的消费税。

中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2021年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

（1）3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。

（2）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。

（3）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。

（5）7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。

（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税；

（2）李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；

（3）李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；

（4）李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税；

（5）李某7月出版小说预扣预缴个人所得税；

（6）李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

A市甲化妆品生产企业（以下简称为甲企业）为增值税一般纳税人，2022年3月发生如下业务：

（1）月初购进高档化妆品A一批，支付含税价款33．9万元并取得增值税普通发票。月底将月初购进的高档化妆品A销售给偏远地区，开具的增值税专用发票上注明金额为35万元。

（2）甲企业委托B市乙企业（一般纳税人）为其加工高档化妆品一批，甲企业为乙企业提供的原材料的实际成本为20万元，支付乙企业加工费并取得增值税专用发票上注明价款3万元，其中包括乙企业代垫的辅助材料1万元。乙企业本月等量同类应税消费品的含税售价为29．38万元。

（3）当月收回乙企业加工的高档化妆品A后，甲企业领用其中的50％用于连续生产高档化妆品B。当月销售高档化妆品B数量的50％，取得不含税销售额30万元；另外50％采取赊销方式对外出售，书面合同约定的收款日期为4月15日。（其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15％。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）乙企业应代收代缴的消费税。

（3）计算业务（3）甲企业3月份应向A市税务机关缴纳的消费税。

（4）简述业务（3）采取赊销方式对外出售应税消费品的消费税纳税义务发生时间的规定。

公民李某是高校教授，2021年取得以下各项收入：

（1）每月取得工资6200元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其个人购买符合国家规定的商业健康保险4000元。李某通过学校申报的专项附加扣除为1000元/月。

（2）5月份翻译一本图书（未署名），取得A出版社支付的劳务报酬40000元。A出版社未代扣代缴其应纳的个人所得税。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）学校为李某缴纳的商业健康保险保费能否在12月份按规定的扣除标准按月扣除，并简要说明理由。

（2）计算李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业健康保险全年应预扣预缴的个人所得税。

（3）回答A出版社未履行代扣代缴个人所得税义务，按税收征管法应承担的法律责任，如涉及罚款，请指出具体罚款金额的上限和下限。

某礼花厂2022年1月发生以下业务：

（相关资料：鞭炮、焰火的消费税税率为15%）

（1）当月生产A型鞭炮2400箱，销售给甲商贸公司2000箱，每箱不含税销售价格为1800元；其余400箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，门市部的每箱不含税销售价格为1900元。

（2）当月生产B型鞭炮1500箱，销售给乙商贸公司800箱，每箱不含税销售价格为2200元；将500箱换取火药厂的火药，双方按易货价格分别开具了增值税专用发票，剩余的200箱作为福利发给职工。

（其他相关资料：B型鞭炮的最高不含税销售价格为2400元/箱，平均不含税销售价格为2300元/箱）

（3）委托丙厂加工一批C型焰火，礼花厂提供原材料成本为175万元。当月丙厂将加工完毕的C型焰火交付礼花厂，开具增值税专用发票注明收取不含税加工费30万元。

（4）礼花厂将委托加工收回的C型焰火60%用于销售，取得不含税销售额160万元，剩余的40%备用。

（1）要求：计算业务（1）礼花厂应缴纳的消费税。

（2）要求：计算业务（2）礼花厂应缴纳的消费税。

（3）要求：计算业务（3）委托加工业务中丙厂应代收代缴的消费税。

（4）要求：判断业务（4）中用于销售的C型焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。

甲地板厂系增值税一般纳税人，2021年11月发生如下业务：

（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。

（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.65万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。

（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。

（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。

（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过用途确认）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；

（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。

居民个人张某为独生子女，父母均已年满60周岁，有一个孩子正在小学就读。2021年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：

（1）全年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保及公积金后的工资共计50000元，单位为其办理了2021年全年全员全额明细申报。2022年度，张某仍在该单位任职。

（2）取得年终奖48000元，单位已按照单独计税方法扣缴个税。

（3）出版一部作品，取得稿酬20000元。

（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100％扣除）

附：综合所得个人所得税税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算张某取得年终奖时单位代扣代缴的个人所得税。

（2）计算张某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。

（3）汇算清缴时，张某选择将年终奖并入当年综合所得计算纳税，计算张某2021年综合所得应缴纳的个人所得税税额。

（4）计算张某就2021年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或应申请的退税金额。

（5）判断单位在预扣预缴张某2022年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用是否可以自1月份起直接按照60000元计算扣除，并说明理由。

某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年4月发生如下业务：

（1）运送货物，取得不含税货运收入300万元、装卸收入55万元、仓储保管费25万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入150万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费60万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

（3）两艘游轮用于运送旅客，按售票统计取得价税合计金额132万元（含逾期票证收入2．2万元）。

（4）将2艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取不含税租金15万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

（5）销售自己使用过的货运车辆5辆，开具普通发票注明价税合计金额10．3万元，该批汽车购买于2008年8月，且该公司未放弃减税优惠。

（6）进153辆大型客车自用，经海关核定的成交价共计120万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费8万元，保险费5万元。

（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用货车．取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费1．2万元、保险费0．8万元，均由汽车销售公司开具相关票据。

（8）本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计8．5万元。

（其他相关资料：假定进口大型客车的关税税率为20％，不考虑地方教育附加。）

要求：根据上述资料．按照下列顺序计算回答问题．如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

（2）计算业务（2）的销项税额，可以抵扣的进项税额。

（3）计算业务（3）的销项税额。

（4）计算业务（4）的销项税额。

（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。

（6）计算业务（6）进口大型客车应缴纳的增值税。

（7）计算业务（7）购进货车可抵扣的进项税额。

（8）计算该企业10月应向主管税务机关缴纳的增值税。

（9）计算该企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

位于市区的某旅游公司为增值税一般纳税人，2021年6月发生以下业务：

（1）取得旅游费收入价税共计690万元，支付门票费20万元，签证费1.8万元，向境外接团公司支

付境外旅游费63.6万元。

（2）为游客支付境内机票款，取得注明游客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。

（3）为旅游公司导游支付相关境内交通费，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额3万元，另取得未注明员工身份的出租车客票1.03万元。

（4）为游客支付相关住宿费，取得增值税专用发票注明不含税金额30万元，税额1.8万元；为旅游

公司导游支付相关住宿费，取得增值税专用发票注明不含税金额4万元，税额0.24万元。

（5）进口轻型商用客车一辆用于接送游客，轻型商用客车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。

（6）将2019年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性

收取3个月含税租金12万元。

（7）将公司2020年8月购进的一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原

值60万元，已提折旧10万元，该车评估价格40万元。

（8）当月支付高速公路通行费3万元，其中通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额0.05万元。

（其他相关资料：旅游公司选择采用增值税差额纳税；进口轻型商用客车关税税率15%，消费税税率5%；境外接团公司在境内未设有经营机构。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断业务（1）中境外接团公司提供旅游服务是否需要在我国缴纳增值税和企业所得税，并说明理由。

（2）判断业务（2）该旅游公司为游客支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。

（3）计算业务（3）该企业当期允许抵扣的进项税额。

（4）判断业务（4）该旅游公司为游客和导游支付的住宿费能否作进项税额抵扣，并说明理由。

（5）计算业务（5）该企业进口轻型商用客车应缴纳的车辆购置税。

（6）计算业务（5）该企业进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

（7）说明业务（6）中旅游公司出租房产，应于何时缴纳增值税，并计算其应纳的增值税销项税额。

（8）计算业务（7）旅游车转为职工通勤班车应转出的进项税额。

（9）计算业务（8）旅游公司当月支付高速公路通行费可以抵扣的增值税进项税额。

（10）计算旅游公司当月可抵扣的增值税进项税额。（不考虑进项税额转出）

（11）计算旅游公司当月提供旅游服务应确认的增值税销项税额合计金额。

（12）计算旅游公司当月实际缴纳的增值税税额。

（13）计算旅游公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2021年8月经营业务如下：

（1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60％的价款，款项未收到，未开具发票。

（2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50％。

（3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1000万元，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼的1/4用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20％奖励给员工，剩余的用于企业经营使用。

（4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。

（5）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票1.03万元。

（6）取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。

（7）进口小汽车一辆用于接送职工，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。

（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，进口小汽车关税税率15％，消费税税率12％，上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣。）

要求：根据上资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

（2）计算业务（2）的销项税额。

（3）计算业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。

（4）计算业务（3）当期允许抵扣的进项税额。

（5）判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。

（6）计算业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额。

（7）计算业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额。

（8）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税

（9）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。（10）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

（11）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月生产经营情况如下：

（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。

（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。

（3）采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票。

（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。

（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额45.2万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。

（其他相关资料：发动机关税税率为20%，已取得海关进口增值税专用缴款书，有关涉税凭证合法且已经过用途确认）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。

（3）分别计算该企业业务（3）当月应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。

（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。

（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。

（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。