2022年注册会计师《税法》高频错题

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1 单选题 1分

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后 7 日内。

2 单选题 1分

下列情形中，应该从价计征房产税的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项ABD：从租计征房产税。

3 单选题 1分

下列业务中，不可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。

4 单选题 1分

纳税人出租不动产，超过（ ）没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

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正确答案：C

本题解析：

纳税人出租不动产，按照规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过 6 个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

5 单选题 1分

单位或个体经营者的下列业务，应视同发生应税销售行为征收增值税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项 B、D，应征收增值税，但不属于视同发生应税销售行为；选项 C 属于将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同发生应税销售行为。

6 单选题 1分

根据增值税的相关规定，下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项 A，应按照新货同期销售额计算增值税；选项 B，还本销售方式应按货物销售额计算增值税，不能扣除还本支出；选项 C，销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。

7 单选题 1分

下列各项中，符合《税收征收管理法》延期缴纳税款规定的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。

8 单选题 1分

本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年（ ）之前准备完毕。

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正确答案：C

本题解析：

本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 6 月 30 日之前准备完毕。

9 单选题 1分

某企业在 2020 年年初拥有整备质量为 10 吨的载货汽车 6 辆，小轿车 4 辆，2020 年 4 月购入整备质量为 8吨的载货汽车 3 辆，当月办理完登记手续；11 月，1 辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额 60 元，小轿车车船税每辆年税额 360 元，该企业 2020 年实际应缴纳车船税（　　）元。

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正确答案：B

本题解析：

该企业 2020 年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

10 单选题 1分

某批发企业转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入 800 万元，办公楼原价 400 万元，已提折旧260 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为 1000 万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费 7.88 万元（不含增值税）。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的除增值税以外的税费作为扣除项目金额，增值额=800-1000×60%-7.88=192.12（万元），增值率=192.12÷（1000×60%+7.88）×100%=31.60%，增值额未超过扣除项目金额的 50%，税率为 30%，该企业转让办公楼应纳土地增值税=192.12×30%=57.64（万元）。