2022年注册会计师《税法》高频错题

某高新技术企业 2020 年 12 月开业，注册资本 500 万元，当年发生经营活动如下：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、银行开户许可证各一份；

（2）建账时共设 7 个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500 万元；

（3）签订以货易货合同 1 份，用自己价值 100 万元的货物换进乙企业价值 150 万元的货物，并支付差价款 50万元；

（4）与银行签订借款合同 1 份，记载借款金额 50 万元，当年支付利息 1 万元；

（5）与广告公司签订广告牌制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；

（6）签订房屋租赁合同 1 份，记载每月租金为 5 万元，但未约定租赁期限。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；

（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；

（3）计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；

（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；

（6）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。

某日化企业为增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生如下业务：

（1）与甲企业签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工完工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 1.04 万元。

（2）进口一批高档化妆品作原材料，支付货价 60 万元、购货佣金 5 万元，支付进口高档化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计 9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20%；支付海关监管区至企业仓库运费 1.1 万元（不含税），取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月领用进口高档化妆品的 80%用于连续生产高档化妆品。 （3）将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税

专用发票，注明金额 48 万元，其中包括普通护肤品 18 万元，高档化妆品 30 万元。

（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额 150 万元。

（5）将成本为 1.4 万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用，当月无同类高档化妆品销售价格。

（其他相关资料：上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。高档化妆品的成本利润率为 5%，消费税税率为 15%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税； （2）计算该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；

（3）计算该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税；

（4）计算该企业国内销售环节应自行向主管税务机关缴纳的消费税。

某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。 转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除相关税金及附加1356万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

甲工业企业位于市区，2020年8月转让一处2015年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：

　　（1）转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入6000万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。

　　（2）2015年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为800万元，另支付契税款24万元。

　　（3）由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。

　　其他相关资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　问题（1）：计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。

　　问题（2）：计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。

　　问题（3）：计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。

其他相关资料：销售货物的增值税税率13%，进口厢式货车关税税率15%，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述已申报抵扣）

要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2020年6月经营业务如下：

（1）内销一批服装，向客户开具的专票的金额中分别注明了价款300万元，折扣额30万元。

（2）取得统借统还利息收入50万元，保本理财产品利息收入10.6万元。

（3）转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。

（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。

（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，简易方法计征增值税。

（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具普票。

（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约定增值税由支付方承担。

（8）进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。

（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得专票注明税额22.6万元。

问题（1）：计算业务（1）中的销项税额。

问题（2）：判断业务（2）是否缴纳增值税，如需缴纳并计算出结果。

问题（3）：判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由

问题（4）：计算业务（4）中的销项税额

问题（5）：计算业务（5）中应纳增值税额

问题（6）：计算业务（6）中应纳增值税额

问题（7）：计算业务（7）当期代扣代缴的增值税额

问题（8）：计算业务（8）进口厢式货车时应纳的关税、车辆购置税和增值税额。

问题（9）：计算当期不可抵扣的进项税额。

问题（10）：回答主管税务机关是否有权对企业按月计算的不可抵扣进项税额进行调整；如需调整，应如何进行调整。

问题（11）：计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

问题（12）：不考虑扣缴因素，计算当期应纳的城市维护建设税费、教育费附加及地方教育附加。

A公司为外贸进出口公司，2021年5月进口20辆小汽车。该批小汽车的货价为22万元/辆，运输及保险费无法确定，该货物进口同期的正常运输成本为货价的2%，关税税率20%，消费税税率9%。企业支付境内运费取得专票注明运费1万元，增值税0.09万元。进口后，该企业留下1辆小汽车自用，其他车辆销售，本月销售12辆，取得不含税销售额498万元。请回答下列问题：

　　问题（1）：进口该批货物应该缴纳多少关税？

　　问题（2）：进口该批货物应该缴纳多少消费税？

　　问题（3）：进口该批货物应该缴纳多少增值税？

　　问题（4）：该企业本月需要缴纳多少车辆购置税？

　　问题（5）：国内销售应该缴纳多少增值税？

　　问题（6）：该企业本月需要缴纳多少城建税？