2008-2010年保荐代表人考试真题精选2

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1 单选题 1分

甲公司2008年1月1日经营租入一项房产，每年租金为600万元，租期为3年，每年末支付租金，租赁协议约定前3个月免交租金，则甲公司2008年应确认的租金费用为（　　）

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正确答案：C

本题解析：

前3个月免租金，则免去的租金为600÷12×3=150（万元），故3年累计租金为600×3-150=1650（万元），2008年应计入的租金费用为1650÷3=550（万元）。

2 单选题 1分

A上市公司于2007年9月30日通过定向增发本企业普通股对B公司进行合并，取得B公司100％股权。两个公司都形成经营业务，两公司股本分别为1亿和0．6亿，A发行1．2亿股取得B公司100％股权，A的净资产公允价值18亿，B的净资产公允价值50亿，B公司股票每股公允价值40元，则合并形成的商誉为（　　）

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正确答案：C

本题解析：

该类题目一拿到马上就应该意识到属于反向收购(本题中A公司发行1．2亿股，A公司总股本为2．2亿股，B公司股东取得股份1．2亿股，持股比例为1．2／2．2，超过50％，取得A公司控制权，A为上法律的母公司，B公司为会计上的收购方，构成反向购买。考试中可不做此验证，因为考的就是反向收购，肯定要构成)

合并成本=B公司取得A公司全部股权发行应发行B公司股票的公允价值

从题目中A发行1．2亿股取得8公司100％股权(0．6亿)，可见用B股票换A股票可1股换两股，因此若取得A公司全部1亿股则应发行B股数量为1．1／2=0．5亿股，故合并成本=0．5*40=20亿元

合并商誉=20-18=2亿元

3 单选题 1分

某公司总资产1个亿，资产负债率为70％，为降低资产负债率，拟股本融资4000万元。则融资后的权益乘数为（　　）

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正确答案：A

本题解析：

负债为7000万元，净资产为3000万元，股权融资后总资产为14000万元，净资产为：3000+4000=7000（万元），则股权融资前权益乘数=10000／3000=3．33（倍），股权融资后权益乘数=14000／7000=2（倍）。

4 单选题 1分

某公司首次公开发行股票，发行规模为100亿股，发行价3元／股，主承销商使用超额配售选择权，数量为初始发行规模的10％，本次发行股票上市之日起30日内，主承销商使用超额配售获得的资金，分别以2．95元／股购入2亿股、以2．90元／股购入2亿股。假如不考虑发行费用，发行人募集的资金为（　　）

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正确答案：C

本题解析：

(1)本次发行的新股数量=包销数量+增发数量

超额配售选择权数量为100×10％=10亿股，购买数量为4亿股，增发数量=10-4=6亿股

(2)发行人募集的资金：(包销数量+增发数量)×发行价=(100+6)×3=318亿元

5 单选题 1分

某股票为固定增长股票，当前的市场价格是40元，每股股利是2元，固定增长率为5％，则期望报酬率为（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

本题中Do=2，Po=40，g=5％，2×(1+5％)／40+5％=10．25％。

6 单选题 1分

股份公司股东可以查阅的是（　　）

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正确答案：A

本题解析：

B、C，董事会、监事会应当是决议，记录不可以。D，股份公司股东不可以查阅公司会计账簿。

7 单选题 1分

2007年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，已计提折旧20万元，公允价值为110万元，下列会计处理正确的是（　　）

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正确答案：A

本题解析：

自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。本题公允价值为110万元，账面价值为120-20=100万元，因此应当计入他综合收益10万元。

说明：本题考试时点A选项的描述为“确认资本公积10万元”，在考试时点是正确的。

因此处进行了修订，为了按照最新规定有正确答案，选项进行了相应的修改。

8 单选题 1分

投资者要求的必要报酬率为10％，则以下债券收益率最低的是（　　）

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正确答案：A

本题解析：

本题用终值解题比较方便些，比较几种债券相同期间债券终值的大小

A=1000×1．11×1．11=1232

B=1000×1．055×1．055×1．055×1．055=1238

C=1000×(1+12％×2)=1240

D=1000÷810×1000=1235(即810现值可在2年后得1000，则1000现值在未来可得到

的价值)

从上述终值可得选项为A，即其收益率最低。

9 单选题 1分

A日发行人第一次董事会通过了非公开发行议案，准备向控股股东购买子公司：8日因增加了1个募投项目，又召开了第二次董事会，并确定了发行额为3亿股；C日股东大会通过，D日取得证监会核准批文。定价基准日应为（　　）

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正确答案：B

本题解析：

保代培训规定，发行方案有变动，只能以后一次董事会决议公告的日期为定价基准日。

10 单选题 1分

甲公司拥有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000万现金取得，拥有A公司60％的股权：取得当日，A公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2012年6月30日，甲公司处置了对A公司40％股权，取得处置价款为8000万元，处置后对A公司的持股比例将为20％，剩余20％股权的公允价值为4000万元，丧失了对A公司的控制权，但对A仍存在重大影响；处置当日，A公司可辨认净资产账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之间实现的净利润为600万元，其他综合收益为100万元。则以下说法正确的是（　　）

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正确答案：C

本题解析：

本题系丧失控制权情况下处置部分对子公司投资情形

甲公司出售A公司40％股权个别财务报表中应确认的投资收益为

8000-9000*40％／60％=2000万元

合并财务报表中确认的投资收益=8000+4000-10700*60％-(9000-10000*60％)+100*60％=2640万元