2023年注册会计师《会计》超压卷1

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1 单选题 1分

甲公司是一家电商平台，商家在该平台上销售商品，可自行定价，直接发货给客户，并自行负责售后服务，甲公司代为收取款项，并收取平台服务费，服务费比例为交易金额的5％。无理由退货期满客户签收后，甲公司将代收款项扣除平台服务费后支付给商家。为了推广电商平台，甲公司决定向客户提供优惠券，客户购买商品，每满200元减10元，即客户购买了200元的商品，使用优惠券后只需要向甲公司支付190元，但甲公司仍需要全额支付价款200元扣除平台服务费后给商家。不考虑其他因素，下列关于甲公司提供优惠券会计处理的表述正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司作为代理人，提供交易平台的服务，商家是甲公司的客户，买家（购买商品的客户）未购买甲公司的服务，甲公司提供优惠券，是为了推广自己的平台，提高平台的知名度，本质上是一种宣传推广行为，优惠券应确认为销售费用，选项B正确。

2 单选题 1分

下列关于或有事项的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，预计负债与或有资产不能相互抵销；选项C，在确定最佳估计数计量预计负债时应考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项；选项D，预计负债是企业承担的现时义务。

3 单选题 1分

在对资产负债表日后调整事项进行处理时。下列不需要调整的项目是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

日后调整事项涉及的现金收支，属于当年的现金流量，不影响报告年度的现金流量，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。故D不需要调整

4 单选题 1分

甲企业成立于20×8年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25％。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。假定甲企业预计其未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，20×8年年末甲企业应确认的递延所得税资产为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业20×8年年末应确认的递延所得税资产=（350—2000×15％+200／5×9／12—200／10×9／12）×25％=16．25（万元）。

5 单选题 1分

甲公司应收乙公司货款1 000万元，甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备200万元。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年11月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以一项生产用固定资产（设备）抵偿该债务。该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为678万元。12月1日，乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，甲公司应确认投资收益＝678－（1 000－200）＝－122（万元）；选项B，乙公司应确认债务重组收益＝1 000－500－600×13％＝422（万元）；选项C，按照现行债务重组准则，债务人不再区分债务重组损益和资产处置损益，因此不需要单独确认资产处置损益；选项D，甲公司受让设备的入账价值＝678－600×13％＝600（万元）。

　　甲公司账务处理：

　　借：固定资产 600

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　（600×13％）78

　　　　坏账准备 200

　　　　投资收益 122

　　　　贷：应收账款 　　　1 000

　　乙公司账务处理：

　　借：固定资产清理 　　500

　　　　贷：固定资产 　500

　　（由于题目条件未给出固定资产累计折旧以及减值准备金额，此处暂不考虑）

　　借：应付账款 　　　1 000

　　　　贷：固定资产清理 　　　500

应交税费——应交增值税（销项税额）　　（600×13％）78

其他收益——债务重组收益 422

6 单选题 1分

下列关于公允价值层次的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，对于具有特定期限的相关资产或负债．第二层次输入值必须在其几乎整个期间内是可观察的。

7 单选题 1分

A公司与B公司均为增值税一般纳税人。2×21年9月，A公司向B公司销售一批商品。销售价款为1 000万元，发生的增值税销项税额为130万元，双方约定B公司于2×22年3月1日支付货款。2×22年2月1日，双方针对上述债权债务的清偿事宜进行协商，下列协商的方案中，不属于债务重组的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，A公司将应收B公司货款转给外部独立第三方C公司，偿还前欠C公司货款含税价1 130万元，改变了交易对手方．不属于债务重组。

8 单选题 1分

甲公司2×22年发生的下列事项中，同时影响收入和资产要素的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，同时影响资产和所有者权益要素；选项B，属于所有者权益内部项目结转；选项C，同时影响资产和负债要素。

9 单选题 1分

甲公司持有F公司40％的股权（假定为2×22年以前取得），对F公司具有重大影响。F公司2×22年发生净亏损4 000万元。在甲公司2×22年12月31日针对上述事项作出相应会计处理前，该项股权投资的账面价值为1 200万元，当日甲公司账上有应收F公司的长期应收款300万元（符合长期权益的条件）。根据投资合同的约定，当F公司发生超额亏损时，甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元，假定该义务符合预计负债的确认条件。不考虑其他因素，甲公司2×22年度应确认的投资损益为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

2×22年度甲公司应分担的损失额=4 000×40％=1 600（万元）．大于甲公司该项股权投资的账面价值1 200万元。首先，冲减长期股权投资账面价值：

借：投资收益1 200

贷：长期股权投资-F公司（损益调整）1 200

其次，冲减甲公司应收F公司的长期应收款300万元，并针对额外的损失弥补义务50万元确认预计负债：

借：投资收益350

贷：长期应收款300

预计负债50

所以，2×22年度甲公司应确认的投资损失=1 200+300+50=1 550（万元）．应选C。（长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，确认预计负债之后，还有未确认投资损失50万元备查登记）

10 单选题 1分

甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该公司在2×22年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

①12月10日至20日，公司自行建造一项管理用固定资产，相关工程人员薪酬为10万元。

②12月21日，公司根据下列事项计提本月折旧费：自2×22年1月1日起，公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，供其免费使用一年期；甲公司针对上述每套住房所确认的使用权资产的年折旧额为10万元，上述轿车均为甲公司自有资产（公允价值无法可靠计量），每辆年折旧额为8万元。

③12月22日，公司将自产产品20件作为福利分配给本公司的行政管理人员，该产品每件成本为0.7万元，市场售价为1万元（不含增值税）。不考虑其他因素，则甲公司在2×22年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司在2×22年12月应计入管理费用的职工薪酬＝10×（10＋8）/12（事项②）＋20×1×1.13（事项③）＝37.6（万元）。