2024年初级经济师《财政税收》模拟试卷4

试卷预览

1 单选题 1分

某生产企业，今年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为200万元；

（2）全年销售收入为2000万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％。

根据上述资料，回答下列问题：

业务招待费需要纳税调增的金额为（　）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。

业务招待费的60%为：26×60％＝15.6（万元）。

销售（营业）收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元）。

只能按10万元扣除。

实际支出的26万元与10万元之间的差额16万元不得在税前列支。

故此题正确答案为D。

2 单选题 1分

某生产企业，今年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为200万元；

（2）全年销售收入为2000万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％。

根据上述资料，回答下列问题：

需要纳税调增的广告费和业务宣传费金额为（　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

列支限额＝2000×15％＝300万元，实际支出350，只能列支300万元，纳税调增50万元。

故此题正确答案为C。

3 单选题 1分

某生产企业，今年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为200万元；

（2）全年销售收入为2000万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％。

根据上述资料，回答下列问题：

下列对投资收益的税务处理中，正确的做法有（　）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税收入的确认。

选项A错误，国债利息收入属于免税收入。

选项BC错误，从被投资企业分回的利润属于免税收入。

故此题正确答案为D。

4 单选题 1分

某生产企业，今年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为200万元；

（2）全年销售收入为2000万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业今年应纳企业所得税为（　）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的计算。

会计利润为200万元。业务招待费调增16万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元（25－24）；

国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。

应纳税所得额＝200＋16＋50＋1＋1－22＝246（万元）。

应纳税额＝246×25％＝61.5（万元）。

故此题正确答案为C。

5 单选题 1分

某内资企业2021年度有关财务资料如下：

（1）全年利润总额100万元；

（2）全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；

（3）“营业外支出”中列支税收罚款10万元，向某足球俱乐部赞助支出5万元；

（4）“投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。

根据上述资料，回答下列问题

2021年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额一共为（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

根据材料（2）全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；可解此题。

①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)

③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额为：

200*（14%+2%+8%）=48万元。

故此题正确答案为D。

6 单选题 1分

某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：

（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；

（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；

（3）公司有一笔罚款支出6万元；

（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；

根据上述资料，回答下列问题：

假定企业不享受税收优惠，则2016年该企业适用的企业所得税税率为（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税率。

法定税率：居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；

故此题正确答案为C。

7 单选题 1分

某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：

（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；

（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；

（3）公司有一笔罚款支出6万元；

（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；

根据上述资料，回答下列问题：

该公司应纳所得税额为（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

企业所得税税率为25%。

应纳所得税额＝542×25%＝135.5万元。

故此题正确答案为C。

8 单选题 1分

某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：

（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；

（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；

（3）公司有一笔罚款支出6万元；

（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；

根据上述资料，回答下列问题：

该公司应纳所得额为（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

（1）含增值税的销售收入11.3万元，不含增值税的销售收入为11.3÷（1＋13％）＝10万元。

（2）企业购买国库券的利息收入免税，因此计算应纳税所得额时将其扣除。

（3）罚金、罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除，因此计算应纳税所得额时需将其加上。

（4）工会经费不超过工资薪金总额的2%部分，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。因此允许税前列支的职工教育经费＝100×8%＝8万元。

允许税前列支的职工工会经费＝100×2%＝2万元。

由于企业实际计提金额等于允许列支金额，所以在计算应纳税所得额时可以不计算。

（5）该公司应纳所得额＝500万元＋10万元（不含增值税销售收入）－10万元（利息收入）＋6万元罚款收入＋（50-14）（实际列支的职工福利费-允许列支的职工福利费）＝542万元。

故此题正确答案为A。

9 单选题 1分

某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：

（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；

（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；

（3）公司有一笔罚款支出6万元；

（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；

根据上述资料，回答下列问题：

该公司购买国库券的利息收入应纳税（ ）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考查企业所得税免税收入。

根据材料（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；可解此题。

企业购买国库券的利息收入免税。因此为0.

故此题正确答案为A。

10 单选题 1分

某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：

（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；

（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；

（3）公司有一笔罚款支出6万元；

（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；

根据上述资料，回答下列问题：

该公司2016年度允许税前列支的职工福利费为（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

本题考查职工福利费。

职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)

因此允许列支的职工福利费＝100×14%＝14万元。

故此题正确答案为B。