2019年注册会计师考试《审计》真题

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1 单选题 1分

下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能”的结果。

图17-5　注册会计师的点估计和区间估计

2 单选题 1分

下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有:（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C正确）；确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值（选项B错误）。

3 单选题 1分

在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。

在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。

评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。

如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D错误。

4 单选题 1分

对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据（选项A正确）。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力（选项B正确）。注册会计师执行内部控制审计业务旨在对基准日内部控制有效性出具报告。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况。

在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑相关因素以确定需获取的补充审计证据（选项D正确）。如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性（选项C错误）。

5 单选题 1分

如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D错误，注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

6 单选题 1分

下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C正确，审计教材中列示的应当直接评估为特别风险的事项只有三个：（1）舞弊导致的重大错报风险；（2）管理层凌驾于控制之上的风险；（3）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

7 单选题 1分

下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取，审计报告日后获取不属于事务性变动。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。

8 单选题 1分

下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

9 单选题 1分

下列审计程序中，不适用于细节测试的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

10 单选题 1分

下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项 A 错误，项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。