2022年初级会计《初级会计实务》名师预测卷4

试卷预览

1 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至资料（3），上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业收入”项目的影响金额是（　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业收入”项目的影响金额＝100 000（资料1）－100 000（资料2）＋250 000（资料3）＝250 000（元）。

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），甲公司2×19年应确认的收入为（　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

履约进度＝200 000/（200 000＋600 000）×100%＝25%

　　2×19年甲公司应确认的收入＝1 000 000×25%＝250 000（元）

　　借：银行存款　　272 500

　　　　贷：其他业务收入250 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 22 500

　　实际发生劳务成本和结转成本的分录略。

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），10月9日，甲公司实际收到的款项为（　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

甲公司实际收到款项时：

　　甲公司提供的现金折扣＝100 000×2%＝2 000（元）

　　借：银行存款　　111 000

　　　　财务费用　　　2 000

　　　　贷：应收账款　　113 000

4 单选题 1分

年末，应对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入（　）。

　

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

年末，应对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。

5 单选题 1分

某政府单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付本月的水费，财政部门经审核后，以财政直接支付的方式向自来水公司支付了该单位的水费，则该单位进行会计处理时，贷方应记入（　）科目。

　

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

在财政直接支付方式下，对直接支付的支出，单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中的直接支付入账金额，在财务会计中，借记“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”科目；在预算会计中，借记“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目

6 单选题 1分

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），下列各项中，该公司 2014 年未分配利润的年末余额是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

2014 年末未分配利润＝1 500＋1 300－1 300×（10%＋10%）－400＝2 140（万元）。

7 单选题 1分

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）根据资料（1），2014 年 1 月初，该公司留存收益的金额是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

留存收益＝盈余公积＋未分配利润＝6 000＋1 500＝7 500（万元）

8 单选题 1分

甲股份有限公司（简称甲公司）以每股4元的价格回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购前，公司的股本为11 000万元，资本公积为3 000万元（均为股票产生的溢价），盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下：

借：库存股4 000

　　贷：银行存款4 000

借：股本1 000

　　资本公积——股本溢价3 000

　　贷：库存股4 000

注销回购股票后所有者权益总额＝（11 000＋3 000＋450＋550）－（1 000＋3 000）＝11 000（万元）。

9 单选题 1分

下列各项中，不通过所有者权益类科目核算的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

所有者权益类科目主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。选项 A，记入“营业外支出”科目，不属于所有者权益类科目；选项 B，借记“银行存款”，贷记“实收资本”或“股本”；选项 C，记入“资本公积——股本溢价”；选项 D，借记“利润分配”，贷记“盈余公积”。

10 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 1）至（ 5），下列各项中，销售 M产品应列入甲公司 2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是（　　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

“营业收入”项目 =主营业务收入 +其他业务收入 =22000（资料 1） +22000（资料2） +99000（资料 3） -99000（资料 4） =44000（元）。