2022年初级会计《初级会计实务》名师预测卷4

资产负债表中“期末余额”栏的填列方法主要有（　）。

下列关于费用的概念及内容、营业成本、税金及附加的表述，不正确的有（ ）。

企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有（　　）。

下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。

下列各项中，会引起应收账款账面余额发生增减变动的有（ ）。

下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（　）。

下列各项，可以记入利润表“税金及附加”项目的有 （　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M产品相关会计科目处理正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销 M产品会计处理正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 3），下列各项中，甲公司向丁公司销售 M产品会计处理结果正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 4）和（ 5），下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是（　　）。

下列各项中，会直接导致所有者权益总额减少的事项有（ ）。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（ ）。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），2014 年 12 月 31 日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（ ）。

下列体现政府会计核算体系“双基础”要求的有（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司10月3日销售M产品的会计处理结果正确的是（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发生销售退回的会计处理结果表述正确的是（　）。