2022年初级会计师《会计实务》真题汇总

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1 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装服务适用的增值税税率分别为13%和9%。销售商品为其主营业务。确认收入的同时结转其销售成本。2021 年7月甲公司发生如下业务:

(1) 1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。商品当日己发出，甲公司上月已预收乙公司30万元货款，余款于当日收讫并存入银行。所售M产品的实际成本为64万元。

(2) 3日，与丙公司签订一份服务合同，为丙公司组装一条生产流水线，期限为9个月，合同约定不含税收入为225万元，增值税税额为20.25万元，已预收135万元，该项服务结果能够可靠估计，甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。至月末经专业测量师测量，该项服务的完工程度为20%。截至7月31日已发生成本32万元，预计完成该组装业务还将发生成本128万元。

(3)5日,采用委托收款结算方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为9.75万元。所售M产品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为: 2/20， N/30。预计丁公司20天内付款的概率为95%，20 天后付款的概率为5%。10 日，收到丁公司支付款项存入银行。假设计算现金折扣时不考虑增值税。

(4) 6日，按照与成公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台生产设备出租给戊公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。

要求:根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(2)，2021 年7月甲公司应确认的提供服务收入是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应确认的提供服务收入=225X 20%=45 (万元)。

2 单选题 1分

甲公司2020年度进行了如下投资:

(1)甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日A公司的净资产账面价值450万元。合并后A公司仍维持其独立法人地位继续经营。在甲、A公司合并前采用的会计政策相同。

(2) 2月10日， 委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万股，支付价款1224万元(含已宜告但尚未发放的现金股利24万元)，另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2月18日，收到价款中包含的现金股利24万元。

(3)7月1日,购入C公司股票580万股，支付价款4 600万元，每股价格中包含已宜告但尚未发放的现金股利0.25元。占C公司有表决权股份的25%，对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。同日C公司净资产的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。2020年7月1日至12月31日，C公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。

(4) 12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5000万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答《（ ）》下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(4)，出售C公司长期股权投资应确认的投资收益为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

出售C公司长期股权投资的账务处理:

借:银行存款5000

贷:长期股权投资——投资成本 4500

——损益调整 50

投资收益450

3 单选题 1分

甲公司2020年度进行了如下投资:

(1)甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日A公司的净资产账面价值450万元。合并后A公司仍维持其独立法人地位继续经营。在甲、A公司合并前采用的会计政策相同。

(2) 2月10日， 委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万股，支付价款1224万元(含已宜告但尚未发放的现金股利24万元)，另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2月18日，收到价款中包含的现金股利24万元。

(3)7月1日,购入C公司股票580万股，支付价款4 600万元，每股价格中包含已宜告但尚未发放的现金股利0.25元。占C公司有表决权股份的25%，对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。同日C公司净资产的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。2020年7月1日至12月31日，C公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。

(4) 12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5000万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答《（ ）》下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(3)，针对C公司长期股权投资说法正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司购入C公司股票的账务处理:购入长期股权投资时:

借:长期股权投资一-投资成本 4455应收股利145贷:银行存款4600

借:长期股权投资一-投资成本45 贷:营业外收入45

4 单选题 1分

甲公司2020年度进行了如下投资:

(1)甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日A公司的净资产账面价值450万元。合并后A公司仍维持其独立法人地位继续经营。在甲、A公司合并前采用的会计政策相同。

(2) 2月10日， 委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万股，支付价款1224万元(含已宜告但尚未发放的现金股利24万元)，另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2月18日，收到价款中包含的现金股利24万元。

(3)7月1日,购入C公司股票580万股，支付价款4 600万元，每股价格中包含已宜告但尚未发放的现金股利0.25元。占C公司有表决权股份的25%，对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。同日C公司净资产的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。2020年7月1日至12月31日，C公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。

(4) 12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5000万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答《（ ）》下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(2)，交易性金融资产入账价值为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

B购入交易性金融资产的账务处理为:

借:交易性金融资产——成本 1 200

应收股利24

投资收益8

贷:其他货币资金1232

5 单选题 1分

某企业的主营业务为提供装修服务，2020年 1月至2021年6月发生经济业务如下:

(1) 2020年1月1 H，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为120万元,装修费用F合同签订日及装修T程验收合格日各支付50%，工程验收合格时，企业平得无条件收款权。同日，收到客户支付的合同价款60万元并存入银行。企业装修服务构成单项展约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成木的比例确定履约进度。

(2)企业为取得与该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取待成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。

(3) 2020年12月31日，为完成该装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。

(4) 2021年6月30日，装修完工并验收合格企业累计发生劳务成本60万元(假定均为装修人员

薪酬)，客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。

要求

根据.上述资料，不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)和(3)，该企业2020年12月31日应确认的履约进度是（ ）

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正确答案：D

本题解析：

履约进度为36/(36+24)=60%

6 单选题 1分

某企业的主营业务为提供装修服务，2020年 1月至2021年6月发生经济业务如下:

(1) 2020年1月1 H，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为120万元,装修费用F合同签订日及装修T程验收合格日各支付50%，工程验收合格时，企业平得无条件收款权。同日，收到客户支付的合同价款60万元并存入银行。企业装修服务构成单项展约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成木的比例确定履约进度。

(2)企业为取得与该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取待成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。

(3) 2020年12月31日，为完成该装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。

(4) 2021年6月30日，装修完工并验收合格企业累计发生劳务成本60万元(假定均为装修人员

薪酬)，客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。

要求

根据.上述资料，不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(2)，该企业支付与取得合同相关的费用应记入合同取得成本”科目的金额是（ ）

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正确答案：C

本题解析：

投标费及差旅费均计入当期损益。

7 单选题 1分

某企业的主营业务为提供装修服务，2020年 1月至2021年6月发生经济业务如下:

(1) 2020年1月1 H，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为120万元,装修费用F合同签订日及装修T程验收合格日各支付50%，工程验收合格时，企业平得无条件收款权。同日，收到客户支付的合同价款60万元并存入银行。企业装修服务构成单项展约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成木的比例确定履约进度。

(2)企业为取得与该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取待成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。

(3) 2020年12月31日，为完成该装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。

(4) 2021年6月30日，装修完工并验收合格企业累计发生劳务成本60万元(假定均为装修人员

薪酬)，客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。

要求

根据.上述资料，不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1) ，下列各项中，2020年1月1日，该企业收到合同价款应记入的会计科目是（ ）

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正确答案：A

本题解析：

在新收入准则下，预收的款项计入“合同负债”科目。

8 单选题 1分

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,从事机械制造,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元,其中实收资本3000万元,资本公积1000万元，其他综合收益200万元,盈余公积2000万元,未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务:

(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为1000万元(与公允价值相符),增值税税额为130万元;同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术,售价100万元,增值税税额为6万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元,累计摊销额20万元,未计提减值准备。

(3)结转出售固定资产清理净收益60万元。

(4)接受非关联方捐赠现金100万元,已存入银行。

(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9000万元,发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元,营业外收入180万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据期初资料、资料(1)至(5),假定甲公司无任何纳税调整事项,则2021年年末未分配利润余额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司2021年利润总额=3220+180(资料5)+100(资料4)=3500(万元),

所得税费用=3500x25%=875(万元),

净利润=3500-875=2625(万元),

提取法定盈余公积=2625*10%=262.5(万元),

年末未分配利润=600+2625262.5=2962.5(万元)。

9 单选题 1分

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,从事机械制造,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元,其中实收资本3000万元,资本公积1000万元，其他综合收益200万元,盈余公积2000万元,未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务:

(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为1000万元(与公允价值相符),增值税税额为130万元;同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术,售价100万元,增值税税额为6万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元,累计摊销额20万元,未计提减值准备。

(3)结转出售固定资产清理净收益60万元。

(4)接受非关联方捐赠现金100万元,已存入银行。

(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9000万元,发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元,营业外收入180万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(1)至(5),甲公司2021年度的营业利润为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2021年度的营业利润=(900500500010020080)(资料5)+40(资料2)+60(资料3)=3220(万元)。

10 单选题 1分

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,从事机械制造,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元,其中实收资本3000万元,资本公积1000万元，其他综合收益200万元,盈余公积2000万元,未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务:

(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为1000万元(与公允价值相符),增值税税额为130万元;同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术,售价100万元,增值税税额为6万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元,累计摊销额20万元,未计提减值准备。

(3)结转出售固定资产清理净收益60万元。

(4)接受非关联方捐赠现金100万元,已存入银行。

(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9000万元,发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元,营业外收入180万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(3)和(4),下列说法正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

结转出售固定资产清理净收益计入资产处置损益,影响营业利润,选项A正确,选项C错误;接受非关联方现金捐赠计入营业外收入,不影响营业利润与资本公积选项BD错误。