2022年初级会计《经济法基础》模考试卷5

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1 单选题 1分

甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2018 年经营情况如下：

（ 1 ）全年产品销售收入 4000 万元；

（ 2 ）全年实际发生合理工资 200 万元、职工福利费 34 万元、职工教育经费 5 万元、工会经费 4 万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56 万元；

（ 3 ）全年实际发生业务招待费 30 万元、新技术研究开发费用 400 万元；

（ 4 ） 当年闲置厂房计提折旧 15 万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10 万元；

（ 5 ）当年直接向养老院捐赠 20 万元；

（ 6 ）发生非广告性质的赞助支出 8 万元；

（ 7 ） 购入运输车辆支付价款 20 万元。

已知：业务招待费支出按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售 （ 营业 ） 收入的 5‰ ；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8% 和 2% 的部分，准予扣除。

计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除 （ ） 万元。

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正确答案：A

本题解析：

限额 1=30 × 60%=18（ 万元 ） ，限额 2=4000 × 5‰ =20（ 万元 ） ，限额1< 限额 2 ，税前准予按限额 1 扣除 18 万元。

2 单选题 1分

甲公司属于增值税一般纳税人，具有交通运输业资质，2019 年 9 月发生下列业务：

（1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入 872 万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入 76.3 万元；

（2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入 50 万元；

（3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入 103 000 元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额；

（4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额 80 万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为 22.6 万元。

已知：交通运输服务适用税率为 9%；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲公司 2019 年 9 月允许抵扣的进项税额的下列算式中正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

购买客车、货车用汽油取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣；购买客车、货车用柴油，取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。

3 单选题 1分

甲公司属于增值税一般纳税人，具有交通运输业资质，2019 年 9 月发生下列业务：

（1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入 872 万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入 76.3 万元；

（2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入 50 万元；

（3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入 103 000 元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额；

（4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额 80 万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为 22.6 万元。

已知：交通运输服务适用税率为 9%；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲公司销售自己使用过的货车应纳增值税为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

一般纳税人销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收；应纳增值税＝103 000÷（1＋3%）×2%＝2 000（元）。

4 单选题 1分

甲公司属于增值税一般纳税人，具有交通运输业资质，2019 年 9 月发生下列业务：

（1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入 872 万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入 76.3 万元；

（2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入 50 万元；

（3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入 103 000 元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额；

（4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额 80 万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为 22.6 万元。

已知：交通运输服务适用税率为 9%；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

下列关于甲公司 2019 年 9 月提供运输服务增值税销项税额的计算中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

向境内乙、丙公司提供的运输均属于交通运输服务，适用税率 9%，故业务（1）的销项税额＝（872＋76.3）÷（1＋9%）×9%＝78.3（万元），而业务（2）的国际运输服务适用零税率，销项税额＝50×0%＝0 万元。因此，选项 C 正确。

5 单选题 1分

根据支付结算法律制度的规定，企业以未到期的汇票向银行申请贴现，体现了票据的（ ）功能。

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正确答案：C

本题解析：

票据的融资功能是通过票据的贴现、转贴现和再贴现实现的。

6 单选题 1分

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 5 月销售果木酒，取得不含增值税销售额 10 万元，同时收取包装物租金 0.565 万元、优质费 2.26 万元。已知果木酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。

7 单选题 1分

甲便利店为增值税小规模纳税人， 2020年第 4季度零售商品取得收入 1010000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 808元。已知，该小规模纳税人上述业务减按 1%征收率征收增值税。计算甲便利店第 4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

（ 1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 1010000元收入应价税分离；（ 2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（ 3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第 4季度应缴纳的增值税税额 =（ 1010000+808） ÷（ 1+1%） ×1%=10008（元）；（ 4）如果上题已知条件中交代 “适用 3%征收率 ”，则应缴纳的增值税税额 =（ 1010000+808） ÷（ 1+3%） ×3%。

8 单选题 1分

2018 年 2 月，张某首次就业到甲公司工作，并与甲公司共同缴纳失业保险费。2019年 8 月，张某因甲公司解除其劳动合同失业，随即办理了失业登记和失业保险金领取手续。张某领取失业保险金的期限自办理失业登记之日起不得超过（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

用人单位和本人的累计缴费年限满 1 年不足 5 年的，领取失业保险金的期限最长为 12 个月。

9 单选题 1分

根据会计法律制度规定，回避制度中所说的直系亲属不包括（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

直系亲属包括夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲。

10 单选题 1分

2020 年 10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 21000元、税额 2730元。乙卷烟厂提供材料成本 150000元；甲厂无同类烟丝销售价格。已知，烟丝消费税税率为 30%。计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）受托方甲厂无同类烟丝销售价格，应当组成计税价格计算，实行从价定率办法计算纳税的，组成计税价格 =（材料成本 +加工费）÷（ 1-消费税比例税率），选项 BC错误；（ 2）组成计税价格公式中的“加工费”，应为不含增值税的加工费，选项 A正确，选项 D错误。