2021注册会计师(CPA)考试税法高频错题2

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1 单选题 1分

列各项收入中，需要缴纳增值税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项 B，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3% 的 部分实行增值税即征即退政策

2 单选题 1分

下列各项中属于现行税务行政处罚主要类型的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

根据税法的规定，现行税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财物违 法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

3 单选题 1分

根据规定，学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学 的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不得超过（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过 48 个月

4 单选题 1分

根据规定，综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行（ ）管理

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正确答案：B

本题解析：

综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行备案管理。

5 单选题 1分

2020 年 1 月,某国际贸易公司员工，因工作需要乘坐国际航班去美国出差取得航空 运输电子客票行程单，行程单上注明票价 22800 元，燃油附加费 100 元。这张行程单可 以抵扣的进项税为（ ）元

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正确答案：A

本题解析：

自 2019 年 4 月 1 日起，购进国内旅客运输服务，可以计算抵扣进项税额， 而购入国际旅客运输服务的不可以计算抵扣的

6 单选题 1分

2019 年 12 月某教育机构当期的销项税额为 68 万元，当期进项税额为 30 万，其中 有 5 万是购入元旦员工福利取得进项税额，当月该教育机构增值税的加计抵减额为（ ） 万元。

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正确答案：D

本题解析：

教育属于生活行服务业，自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允 许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 15%，抵减应纳税额。按照现行规 定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额 12 月该教育机构应纳增值税的加计抵减额＝（30-5）×15%＝3.75（万元）

7 单选题 1分

根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中不正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但是，企业依照国 家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。

8 单选题 1分

企业转让代个人持有的限售股，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能 准确计算该限售股原值的，企业在转让时确认的应纳税所得额，下面税务处理正确的是 （ ）。

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正确答案：C

本题解析：

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值 的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费

9 单选题 1分

某企业，2017 年度亏损 25 万元，2018 年度亏损 10 万元，2019 年度盈利 125 万元， 则企业 2019 年应纳企业所得税税额（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连 续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。所以 2017、2018 年 的亏损都可以用 2019 年的所得弥补，2019 年应纳企业所得税=（125－25－10）× 25%=22.5（万元）。

10 单选题 1分

根据企业所得税法的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项 BC，属于税法规定的不征税收入，不计入应纳税所得额；选项 D，属 于免税收入，不应计入应纳税所得额