2021年注册会计师考试《税法》高频考点2

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1 单选题 1分

2018年12月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元，两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总额为2100万元。甲公司上述行为应缴纳印花税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

印花税中，未按期兑现合同亦应贴花；对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。甲公司上述行为应缴纳印花税=2000×0．3‰ ×10000+2100×0．05‰×10000=7050（元）。

【知识点】印花税应纳税额的计算

2 单选题 1分

经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在3个月内完整退还。

3 单选题 1分

单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为应征收增值税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；

外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。

自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

4 单选题 1分

下列车辆，应缴纳车船税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A：挂车按照货车税额的50%计算车船税；选项BCD免征车船税。

5 单选题 1分

根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

根据《征管法》第二十条和《实施细则》第二十四条的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15 日内，及时报送主管税务机关备案。

6 单选题 1分

企业取得的下列收入，应征收增值税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D：纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按照“交通运输服务”缴纳增值税。选项ABC不征收增值税。

7 单选题 1分

甲某是一家个人独资企业的业主，2018年7月以200万元（不含增值税，下同）的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其2014年购入的价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有的价值为160万元的仓库与另一企业200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（ ）万元。（契税适用税率为4％）

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正确答案：C

本题解析：

购入200万元房屋应缴纳契税；自有房屋投入本人独资经营的企业不缴纳契税；不等价交换房屋按照付出的差价缴纳契税。甲某应纳契税=200× 4％+（200-160）×4％=9．6（万元）。

8 单选题 1分

个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产，适用个人所得税的征收项目是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产，按照经营所得计算缴纳个人所得税。

【知识点】个人所得税征税范围

9 单选题 1分

位于市区的某公司为符合条件的实行增值税期末留抵退税的纳税人，2018年12月留抵退还增值税40万元，当月应缴纳增值税240万元，实际缴纳增值税200万元。当月因享受增值税先征后返政策，获得返还50万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，因先征后返退还两税的，城建税及附加不随两税的返还而返还。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。教育费附加的征收比率为3％，地方教育附加征收比率为2％，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7％。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（200-40）×（7％+3％+2％）=19．2（万元）。

【知识点】城建税及附加应纳税额的计算

注意：留抵退还增值税是在实际缴纳税款的基础上减去，不是应缴纳税款基础上去减。因为留抵退还增值税导致上期多缴纳了城建税等，所以这期可以将上期多缴纳的城建税等扣除，本期实际缴纳的税款为依据是本期应缴纳的城建税！

10 单选题 1分

下列各项中，不属于税务机关进行转让定价调查应重点调查的企业是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于应重点调查的企业。