2021年注册会计师考试《税法》名师预测试卷4

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1 单选题 1分

某非公司制企业经批准整体改制为股份有限公司，承受原企业价值 600 万元的房产所有权，原企业投资主体存续并且在改制后的企业中所持股权比例为 80% ；以债权人身份接受某破产企业价值 200 万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税（ ）万元。（契税税率 3% ）

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正确答案：A

本题解析：

非公司制企业整体改制为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权（股份）比例超过 75% ，且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税；破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

2 单选题 1分

甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。

由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。

针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

甲企业应缴纳印花税=80×0．05‰×10 000+100×0．5‰×10 000

3 单选题 1分

下列跨境的应税行为，享受增值税免税不退税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项 A：不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务；选项 C：不属于完全在境外消费的商务辅助服务；选项 D：不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产。

4 单选题 1分

如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。

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正确答案：D

本题解析：

实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

5 单选题 1分

下列各项中，不符合车辆购置税退税制度规定的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10%）。

6 单选题 1分

甲企业2019年实际支付员工工资1000万元，其中包括1月支付的上年12月的工资80万元；当年12月预提的当月工资100万元于次年1月实际发放。

甲企业2019年可以计入相关成本费用并在企业所得税前扣除的工资、薪金支出为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

甲企业2019年可以计入相关成本费用并在企业所得税前扣除的工资、薪金支出=1000-80+100=1020(万元)。

7 单选题 1分

下列关于税务行政复议管辖权的表述中，正确的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；选项B，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；选项D，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

8 单选题 1分

下列关于非货币性资产投资的税务处理，表述正确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；选项B，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

9 单选题 1分

2020年3月，某公司采购部门员工小张，因工作需要去北京出差，取得载有其身份信息的火车两张，票面金额合计为628元，则该张火车票准予抵扣的进项税为（　）元。

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正确答案：C

本题解析：

自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额： 铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9% 该张火车票允许抵扣的进项税额＝628÷（1＋9%）×9%＝51.85（元）

10 单选题 1分

下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，在特殊性税务处理条件下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）