2021年注册会计师考试《税法》模考试卷2

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1 单选题 1分

根据税务行政处罚的规定，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（ ）日。

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正确答案：C

本题解析：

税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。

2 单选题 1分

某矿山企业2020年9月从衰竭期矿山开采矿产品2 000吨，全部销售后取得不含增值税收入1 000 000元，假设该矿产品的资源税税率为5％，该企业2020年9月应缴纳的资源税为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。应纳资源税=1 000 000×5％×(1-30％)=35 000(元)。

3 单选题 1分

下列各项中，不应视同销售缴纳增值税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

购进的货物用于投资、分配、赠送的，属于增值税视同销售行为；购进的货物用于集体福利、个人消费的，不属于增值税视同销售行为。

4 单选题 1分

某企业是一家既生产抗癌药品又生产常见病药品的药品生产企业(增值税一般纳税人)。

2020年2月该企业销售自产抗癌药品取得不含税销售收入200万元，销售自产常见病药品取得含税收入339万元。

当月购进生产抗癌药品的原材料取得增值税专用发票注明税额12万元、购进生产常见病药品的原材料取得增值税专用发票注明税额20万元、购进包装材料取得增值税专用发票注明税额5万元，该包装材料既用于包装抗癌药品又用于包装其他药品。

已知该企业针对可以选择简易计税的项目均选择简易计税。

该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。

该企业当月应缴纳增值税=339÷(1+13％)×13％-20-5×300÷(200+300)+200×3％=22(万元)。

5 单选题 1分

甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值100万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙30万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（ ）元。（购销合同印花税的税率为0．3‰）

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正确答案：C

本题解析：

以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；

甲应缴纳的印花税=（100+130）×0．3‰×10000=690（元）。

【知识点】印花税计税依据的特殊规定

6 单选题 1分

下列关于一般纳税人登记管理的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

7 单选题 1分

某烟草公司2020年2月向烟农收购烟叶支付价款30万元，另向烟农支付了价外补贴2万元，则该烟草公司应纳烟叶税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

烟叶税应纳税额：收购烟叶实际支付的价款总额×税率，所称“收购烟叶实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。该烟草公司应纳烟叶税=30×（1+10％）×20％=6．6（万元）。

8 单选题 1分

2020年2月，张某因无力偿还所欠李某的借款600万元，经双方协商张某同意以自有商铺偿还债务。

该商铺的原值700万元，净值600万元，评估现值750万元。

李某支付了差价款150万元，双方办理了产权过户手续。

则李某应缴纳契税（ ）万元。（假定不考虑增值税，契税税率为3％）

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正确答案：D

本题解析：

以房抵债的，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。

本题契税计税依据为750万元，李某应缴纳契税=750×3％=22．5（万元）。

9 单选题 1分

某酒厂9月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；

本月销售礼品盒6 000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。

该企业9月应纳消费税()元。(题中的价格均为不含税价格)

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正确答案：A

本题解析：

纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。

该企业9月应纳消费税=(12 000×5+6 200)×20％+12 000 ×0．5+6 000×300×20％+6 000×4×0．5=391 240(元)

10 单选题 1分

某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本50000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款10000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。

该厂应代收代缴消费税（ ）元。

(高档化妆品的消费税税率为15％，以上款项均不含增值税)

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正确答案：B

本题解析：

该厂应代收代缴消费税=(50 000+20 000+10 000)÷(1-15％)×15％=14 117．65(元)。