2017年注册会计师考试《税法》真题第一套

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1 单选题 1分

对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

2 单选题 1分

下列税种中，由海关负责征收的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项ABC：由税务系统负责征收。选项D：由海关系统负责征收。

3 单选题 1分

根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。要注意区分是否经过批准，其相应的处理不同。选项B：同一笔税款不得滚动审批。选项CD：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，这里要注意审批的级次，必须得经过省税务局批准才可以。

4 单选题 1分

下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。

5 单选题 1分

企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

对于增值税征税范围中的特殊规定，尤其是不征增值税的项目，考生要注意记忆。选项A：存款利息不征收增值税，要注意与“贷款利息”进行区分，贷款利息需要缴纳增值税。选项BC：保险赔偿、中央财政补贴不属于增值税的征税范围，不征收增值税，因为其本质都不是经营活动，取得的收入没有营利的性质。选项D：如果是销售货物时一并收取的包装物租金，那么属于价外费用，应该并入销售额缴纳增值税；如果是单独出租包装物而收取的租金，那么按照有形动产租赁服务缴纳增值税。

6 单选题 1分

下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

对新能源的车船，免征车船税；免征车船税新能源的车辆包括纯电动商用车（选项A）、燃料电池商用车（选项B）和混合动力汽车（选项D）。对于纯电动汽车和燃料电池汽车要特别注意，纯电动汽车分为纯电动乘用车和纯电动商用车两种；燃料电池汽车分为燃料电池乘用车和燃料电池商用车两种。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车和燃料电池商用车免征车船税。对节约能源的汽车，减半征收车船税（选项C）。

7 单选题 1分

下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

要重点记忆“减半征税”和“减按每平方米2元的税额征税”的情形。选项BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

8 单选题 1分

某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。此处可以与“个人独资企业”对比掌握，如果是个人独资企业生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，那么全部都不能扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

9 单选题 1分

国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项AD：取得的所得没有免税的规定，应该照章缴纳个人所得税。选项B：个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。选项C：2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

10 单选题 1分

下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。