2019年注册会计师考试《税法》真题第一套

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1 单选题 1分

某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地; 6月购置一栋办公楼，占地300平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）

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正确答案：C

本题解析：

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的征城镇土地使用税;该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税(20000-400) X 6+300X6÷12X6=118500 (元)。

2 单选题 1分

位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元;缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()。

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正确答案：C

本题解析：

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税= (80-20+40-20) X5%=4 (万元)。 [知识点]城市维护建设税税率、计税依据和应纳税额的计算

3 单选题 1分

甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为( )。

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正确答案：A

本题解析：

货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。

4 单选题 1分

下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是( )。

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正确答案：C

本题解析：

选项A:住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B:子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。选项D:技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

5 单选题 1分

下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）

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正确答案：B

本题解析：

有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

6 单选题 1分

下列商品属于消费税征收范围的是()。

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正确答案：B

本题解析：

溶剂油原料属于溶剂油征收范围。

7 单选题 1分

下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）

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正确答案：D

本题解析：

选项A:税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果;选项B:实际生产经营期不满3年的，不能评为A级;选项C:评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号)。

8 单选题 1分

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

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正确答案：D

本题解析：

选项ABC:不得税前扣除;选项D:企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

9 单选题 1分

某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。

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正确答案：B

本题解析：

关税完税价格＝货价＋运费＋保险费

　　进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格＝27＋4＋（27＋4）×3‰＝31.09，关税＝31.09×25%＝7.77（万元）

10 单选题 1分

下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。

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正确答案：C

本题解析：

(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。